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全面预算管理在汽车4S店的应用研究.doc


文档分类:汽车/机械/制造 | 页数:约13页 举报非法文档有奖
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全面预算管理在汽车4S店的应用研究
摘要:随着社会经济水平的发展,国民物质生活和精神生活的提升对出行质量提出更高的要求,为汽车销售行业带来新的市场机遇。但同时市场准入空间也逐渐狭窄,汽车销售企业面临着巨大的竞争考验。当前我国主工作往往由财务部门人员牵头主导,其他职能部门对预算管理参与程度较低。再加上企业的财务与业务之间存在知识壁垒,财务部门在预算编制过程中难免因对业务活动了解不清而造成预算编制内容与实际的差异性,继而影响财务部门对预算的控制作用;另一方面,预算管理组织机构的缺失会降低预算效率,财务部门作为费用管理部门本身承担着企业的会计核算、报表编制、费用报销等主要职能。而预算管理涉及面较广、编制周期长,财务部门“顾此失彼”,难免影响预算管理的落实效率[3]。此外,企业内部缺乏有效的信息共享平台,与政策推行、市场扩张、业务处理等相关讯息无法及时传递到财务部门,内部沟通渠道不畅也是造成预算管理失效的主要原因。
(二)预算目标设置不合理
对汽车销售行业来说,企业在制定经营目标时往往更注重短期经济效益,但没有立足于企业长远的战略规划。受到业务特征的影响,4S店在全面预算管理目标的编制过程中更倾向于以收入和利润作为参考信息,但没有考虑到权益资本等方面的信息数据,影响企业项目投资的科学性。此外,对4S店来说,利用全面预算管理工具实现企业价值利润最大化才是其最终目的,但在实际操作中由于内部信息不对称问题引发管理层与执行层之间的矛盾。例如管理层在下达预算目标时过于追求经济效益,造成预算目标过高,给各职能部门带来了工作压力;同时,各职能部门为了完成预算目标可能在预算执行过程中故意隐藏盈利能力,从而影响企业的整体价值。 (三)全面预算管理准确性不高
企业的各项业务活动开展及经营管理都需要大量的资金收入,对4S店来说,其主要收入来源包括产品销售、售后服务以及其他收益,可以说销售环节是企业资金流入的主要环节。但4S店的经营管理对外部市场依赖程度较高,企业在经营预测方面难免存在对未来市场评估不准确的问题。当然大部分4S店都会针对客户群体建立完善的客户管理体系,但由于市场变化速度快,而系统更新滞后,销售数据的管理往往浮于形式。再加上企业销售部门对市场发展前景及价格变动信息掌握程度不足,企业尚未建立有效的预算收入模型,继而引发预算编制内容不准确的问题。
(四)预算管理缺乏弹性
目前很多4S店在预算编制过程中往往以增量预算法作为预算编制的主要手段,即对历史经验数据进行分析,再通过对下一年度业务开展实际情况的简单预测,直接作为预算编制数据。这种预算编制方法一般只适用于日常经营管理费用的编制,对销售类型的企业具备不适应性,预算指标缺乏弹性,无法根据市场变化情况进行调整,可能给企业带来经济损失[4]。例如一些正处于经济增长阶段的4S店比较容易受外部市场波动的影响,如果企业采用的预算编制方法过于单一,造成预算销量与实际销量的差异性,在不及时进行调整与改进的基础上预算执行完全偏离预算目标,最终影响预算管理的实施成效。
(五)绩效考核机制不够完善
全面预算管理不断推行过程中需要以严密的预算绩效考核作为预算执行保障体系。预算绩效考核机制的建立需要将预算管理与绩效考核直接挂钩,但一些4S店只是利用预算绩效考核结果作为员工奖励惩处的依据,在缺乏激励机制的情况下严重削弱员工对预算管理的主动参与性,甚至极大影响员工的积极创新性;同时,在预算绩效考核指标体系构建过程中企业片面追求经济效益指标,而没有量化非经济指标,影响预算考核的客观公正性。例如某4S店在設置预算考核指标时忽略了销售毛利和费用支出等指标,销售部门为了完成部门考核指标盲目扩大销售市场,大肆举行广告宣传或举办促销活动,造成销售成本与整体收益失衡,影响企业实际的经济效益[5]。此外,预算绩效考核结果没有及时反馈到下一阶段的预算编制过程中也是造成预算编制不切实际的主要原因。
三、汽车4S店实施全面预算管理的有效策略
(一)保证预算管理目标与企业战略规划的一致性
全面预算管理目标的设置是企业利益相关者的意志表现,也是企业实现价值创造的发展方向,因此,4S店在制定预算管理目标时必须立足于预算执行内外部环境,重点对未来市场环境、国际汇率变化以及金融环境进行全面分析,并通过及时调整预算目标应对市场变化,达到企业价值创造的目的;另一方面,企业的预算目标必须立足于战略全局,以经营利润为导向、以成本控制为核心,结合企业实际情况将战略目标细化为月度财务预算、月度收支预算以及月度预算考核三方面内容,保证预算目标与企业经营活动完全契合。
(二)重建全面预算管理组织体系
全面预算管理组织机构的重建需要遵循权威性、协调性、权责性原

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  • 时间2022-05-16