内蒙古大中型企业内部控制基本状况的调查分析.doc

内蒙古大中型企业内部控制基本状况的调查分析
谢晓燕 张心灵 一、引言

内部控制是一个广受国内外各界关注的问题,从国际范围来看,1992年COSO委员会发布《内部控制――整体框架》的报告,COSO报告提出:“%,其中制造业、信息技术和采掘业更为集中,%、50%、100%;符合的占到样本总量的40%,%、建筑业100%、%;完全不符合的企业在样本量中为0。可见,内蒙古各行业内部控制的设计与经营管理要求符合程度制造业、信息技术业和采掘业好于其他行业。
第二,从企业规模来看,大型企业内部控制制度的设计与经营管理的要求符合程度更好一些,非常符合的占样本总量的16%,比较符合的占样本总量的44%,完全不符合的企业样本量为0;中型企业相比较稍微逊色一些,非常符合的样本量为0,比较符合的占样本总量的60%,完全不符合的企业样本总量为0。
第三,从企业是否为上市公司来看,上市公司内部控制制度的设计与经营管理的要求符合程度明显好一些。%,%,完全不符合的企业样本量为O;非上市公司明显逊色一些,非常符合的样本量为O,%,%,完全不符合的企业样本总量为0。
(三)内部控制系统执行的有效性
第一,从行业来看,各行业内部控制系统执行的有效性非常有效的占到总样本的10%,%,有效30%,基本无效3%。其中制造业、信息技术和采掘业有效性最好,但制造行业也有基本无效的企业。
第二,从企业规模来看,大型企业内部控制系统执行的有效性更好一些,非常有效的占样本总量的24%,比较有效的占样本总量的56%,完全无效的企业样本量为0;中型企业相比较稍微逊色一些,非常有效的样本量为0,比较有效的占样本总量的60%,基本无效的占样本总量的20%,完全无效的企业样本总量为0。
第三,从企业是否上市公司来看,上市公司内部控制系统执行的有效性明显好于非上市公司,%,%,完全无效的的企业样本量为0;非上市公司非常健全的样本




量为0,%,%,%。
(四)内蒙古大中型企业内部控制基本状况分析
首先从行业来看,信息技术业内部控制总体情况在所有行业中相对来说是最好的。这同所调研的样本全部为香港和纽约上市有关。2002年7月30日,美国总统布什签署了国会通过的《萨班斯一奥克斯利法案》,即“上市公司投资者保护法案”(以下简称SOX法案),要求美国本土公司从2004年开始执行SOX法案,非美国本土但在美国上市的公司从2006年执行。SOX法案404条款要求上市公司对企业现在、将来存在的风险进行定期评估,按时报告,并要求外部审计师对企业的内控制度进行评估并公布。被调研的信息技术业作为在美国上市的公司,全面推进内控建设与维护工作,既是执行美国索克斯法案的要求,也是公司发展和管理的内在需要。
其次,从企业规模来看,大型企业、中型企业的