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存货监盘审计中存在问题及解决策略
【摘要】存货作为企业资产的重要组成部分,与企业财务报表的准确性有着密不可分的联系。因此存货监盘审计有着举足轻重的作用,本文就存货监盘过程中存在的问题进行了讨论并提出了相应的解决策略。
货的盘点的时候,为了保证存货数量真实、准确,审计人员必须严格把控。
(二)存货的数量盘点存在漏洞
在存货盘点时,确认存货数量的基本方法就是监盘。要么通过账面价值来核对实物的价值,要么就是以实物价值核对账面价值。从而进行比较核对,做到账面与实物价值相符。可是在实际的审计过程中,被审计单位在期末时点无法要求审计师到现场即刻就进行监盘,在大多数情况下,审计人员都是在被审计单位期末时点之后才到现场,在这个时间差,企业可能会发生存货的增加或者是减少,然而审计人员就无法根据被审计单位提供的数据精确地对存货进行核对,而必须重新清点才能保证存货数量正确无误。针对这种情行,审计人员仔细检查存货的移动,以及流通存货的记录情况。在检查的过程中,可能因为记录不及时,使审计清点工作没有那么的简单,使审计人员就必须根据实际情况具体清点,而不只是仅仅注重形式。存货的数量的变化肯定会对审计结果产生一定的影响。例如,在煤炭行业中,存货的存在形式多种多样有原煤、精煤、褐煤、等等,此外,煤炭行业还存在着一些其他的存货,如在矿井下面的取煤工具和机器,不但存放的地点分散而且审计人员不易下去清点。因此,在对其进行数量盘点时就非常的复杂,审计工作的难度就增加了很多。在大多数审计工作中,审计人员往往会觉得被审计单位提供的数据资料是值得信赖的,为了方便,就不亲自去现场核对取证,就算亲自去取证审计人员也可能因为环境的特殊性而只是走马观花,这就对审计结果产生了严重影响。
(三)存货的质量无法精确计量
在审计过程中,被审计单位资产价值的正确反映与存货的质量密不可分。一方面,因质量变化、老化或自然现象引起的质量问题,也许不能直接观察出来。另一方面,又因为审计人员并不是样样精通,不能精准地对这些存货做出估值,从而就进行评估,造成账面价值与实物价值不符。同时,企业进行存货盘点的时候,把正常的存货与非正常存货一起盘点会造成高估存货价值的现象;此外,有些存货已经使用过,然后又被放回在未使用过的一起,这仍然会造成存货的质量问题,存货在领用过程中如若没有做好记录就会影响企业资产价值的准确计量。例如,上面所说的煤炭行业,煤炭的储存存在天然的不利因素,堆放在露天的地方极易造成煤炭的损失,这就是自然的损耗,无法准确计量。
(四)盘点管理流程缺乏内控
被审计单位是否拥有完善的内部控制措施对于存货监盘过程有着重要影响。在实际监盘过程中被审计单位安排人员进行盘点可能仅仅就是保管人员进行盘点,并没有合理安排多部门人员共同参与,互相协作,这样就可能存在舞弊风险;另外,在进行盘点的时候可能盘点人员并没有按照事先的盘点计划,而是根据自己的经验简单盘点,这可能出现多盘或少盘的风险;当盘点人员发现实物与记录存在差异时,盘点人员为了避免麻烦可能就自己处理并没有报上级审核,没有遵守制度;这些问题正是缺乏对应的内部控制措施。
三、存货监盘审计的策略
(一)多个地点存货盘点的注意事项
依照《中国注册会计师审计准则问题解答第3号——存货监盘》,若