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论国际税收筹划_税务研讨
税收支出是企业成本的重要组成部分。随着我国加入WTO，对外经济贸易活动的增加，如何削减国际贸易税款支出成了一项重要的讨论课题。
一、国际税收筹划的客观基础
企业要进行国际税收筹划，首先要对1
论国际税收筹划_税务研讨
税收支出是企业成本的重要组成部分。随着我国加入WTO，对外经济贸易活动的增加，如何削减国际贸易税款支出成了一项重要的讨论课题。
一、国际税收筹划的客观基础
企业要进行国际税收筹划，首先要对各国的税制进行深化了解。国际税收筹划的客观基础是国际税收的差别，即各国由于政治体制不同、经济进展不平衡，税制之间存在着的较大差异。这种差异为跨国纳税人进行税收筹划供应了可能的空间和机会。
不同国家或地区的税收差别是由税收管辖权、税率、课税对象、计税基础、税收优待政策等几个方面组成的：
1、税收管辖权上的差别
各国税制上的税收管辖权主要有三种类型：居民管辖、公民管辖和所得来源管辖。各个国家或地区一般是依据自身的政治、经济状况和法律传统，选择及行使税收管辖权，其中多数国家是同时行使居民管辖权和所得来源管辖权的。由于各主权国家行使不同的税收管辖权，从而为国际税收筹划制造了机会。
2、税率上的差别
税率差别是指不同的国家，对于相同数量的应税收入或应税金额课以不同的税率。企业可以选择综合税率较低的国家来投资，也可以将税率高的国家所属机构的利润转移到税率低的国家。
3、课税对象和计税基础的差别
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不同的国家税种的课税对象可能不同，不同国家对于每一课税对象所规定的范围和内容也可能不同，因此计税基础也会存在差异。企业可以利用不同的税收处理进行税收筹划。
4、税收优待的差别
很多国家为了吸引外国投资，对于国外投资者在征税上赐予实行各种不同形式的优待。如减免税、各种纳税扣除等。一国的税收优待政策是跨国纳税人税收筹划的一个重要内容。
从上述的分析可见，国际税收筹划的基础就是各国税制的差异。企业只有在全面把握有关国家税收法规及其详细税制的基础上，兼考虑一些其它客观因素，才有可能制定出正确的税收筹划方案。
二、国际税收筹划的详细方法
依据国际税收筹划的基础和其它相关因素，可以大略总结出国际税收筹划的详细方法如下：
1、税收管辖权规避
正如上文所论述的，企业可以实行措施，尽量避开同一个行使居民管辖或公民管辖的国家或所得来源管辖的国家发生联系。这就是所谓的税收管辖权规避。
对外投资的企业可以通过避开成为一个国家的常设机构来降低税负。很多国家对企业的“常设机构”的利润是课税的，因此在短期跨国经营活动中，尽量不成为东道国的“常设机构”，则可避开向东道国纳税。这种规避可以通过掌握短期经营的时间或是通过转变在东道国机构的性质来实现。
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2、利用税率差别
由于不同国家规定的税率存在差别，在进行国际税收筹划时，企业可以选择综合税率较低的国家来投资，也可以将税率高的国家所属机构的利润转移到税率低的国家。据统计，美国跨国公司持有资产总额25%部分分布在那些公司所得税率低于20%的国家或地区，在这些国家资产收益率普遍较高。
通常实践中转移应税收入的方法有几种：