浅析纳税评估与税务稽查.doc

浅析纳税评估与税务稽查
翁刚德 【摘要】纳税评估是我国在新的税收征管模式下提出的一种税源管理制度和措施。这项制度实施以前,对纳税人纳税申报的分析和判断是税务稽查选案工作环节的内容之一,其主要目的是通过税收分析和判断来确定稽查对象浅析纳税评估与税务稽查
翁刚德 【摘要】纳税评估是我国在新的税收征管模式下提出的一种税源管理制度和措施。这项制度实施以前,对纳税人纳税申报的分析和判断是税务稽查选案工作环节的内容之一,其主要目的是通过税收分析和判断来确定稽查对象。本文从工作内容和工作目的分析了税务稽查和纳税评估之间的区别和联系。
【关键词】纳税评估 税务稽查

一、纳税评估与税务稽查的定义

纳税评估是税务机关在日常税源管理过程中对纳税人的纳税申报情况,运用各项数据进行指标计算,再与已确定的指标预警值进行对比分析,初步判断其申报情况的真实性和准确性,对经评估分析有疑点的纳税人分别采取不同的管理措施的一系列活动的总称。纳税评估是目前世界上大多数国家普遍采用的一种税收管理方式,也是税务机关对纳税人履行纳税义务情况进行事中监控的一种手段。它有利于强化税源监控管理,帮助纳税人发现和纠正纳税上的错漏,提高纳税人纳税意识和办税能力,降低税收风险,减少税款流失,不断提高税收征管质量和效率。
税务检查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴税款义务以及执行税法规定等情况进行管理、监督的活动。它包括日常检查、专项检查、税务稽查三种形式。税务稽查作为税务检查的形式之一,是指专门的税务检查机构对纳税人涉嫌偷税、逃税、骗税等违法行为所进行的执法性检查。界定纳税评估与税务稽查的定义和范围,是我们深入认识二者之间关系的前提条件。

二、纳税评估与税务稽查之间联系紧密

纳税评估工作是税收征管工作的一项综合体现。通过纳税评估可以掌握征管现状,发现工作中的问题和薄弱环节,从而有针对性地提出改进措施和意见,是税款征收和税务稽查的有机结合点。纳税评估对一般性涉税问题采取人性化措施加以处理,既预先防止了国家税款的流失,又易于被纳税人接受,使税收秩序得到良好的维护。但是,当纳税评估分析中发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑时,就要将案件移交稽查部门实施查处,以打击纳税人的违法犯罪行为,保证国家税收利益。它们之间的联系主要表现在两个方面。
1、纳税评估为税务稽查提供准确的案源。稽查选案根据日常税收征管资料和税收管理信息系统产生的涉税信息以及上级机关交办、其他部门转办的案件信息,采用计算机选案分析、人工分析、群众举报等方法来确定稽查对象。而信息资料主要来源于征收管理资料,稽查对象的确定不够准确,这是因为:一方面稽查人力有限,纳税人数量多,导致稽查选案工作量大;另一方面信息来源渠道少,使稽查选案时获取的资料不够全面。因此,在选案环节所确定的对象,往往在稽查部门投入大量人力和时间实施稽查后,结果却没有发现纳税人有违反税收法律法规的行为,从而使税务稽查的效率大大降低。
纳税评估是由基层税源管理部门及其税收管理员负责,对所管纳税人的情况掌握较为全面。同时,纳税评估以综合审核对比分析中发现有问题或有疑点的纳税人,以及重点税源户、特殊行