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浅议铁路企业实行全面预算管理中的成本控制
王小辉 [摘 要]本文通过分析全面预算管理中的成本控制,探索优化成本管控的方法,以进一步优化资源配置,提高财务管理水平。
[关键词]全面预算管理;成本控制;定额管理
[中图题短期内又无法解决。三是基层站段在预算的上报、质询、确定,这个博弈过程中有一种担心,怕通过成本控制使当年的成本降下来了,明年的预算指标就会被压缩,从而导致执行预算控制成本的积极性不高。
第二,当前成本管理方式落后,造成成本资源的分配机制、支出结构不优,制约了经济的发展。预算的目标往往参照历史水平进行安排,这就造成了历年完成水平越好,下年节支任务越重,造成单位在完成年度生产经营目标后,主动增收节支的积极性不高。
第三,参与编制预算的人员由于本身业务知识和经验的局限性,不可能对所管辖的生产、设备人员都十分了解,有的主要依靠主观判断。由此编制出来的预算缺乏科学性、合理性,有的甚至脱离客观实际,未能真正起到对成本预算的约束作用。
第四,企业的成本是在运输生产中消耗的,主管运输生产的业务部门也是成本的重要管理和参与者,财务与业务部门的沟通协调不够,支出预算与运输生产任务、设备运用效率等衔接不够紧密,运输资源和财力资源的配置存在脱节的问题。业务部门从本身的业务管理角度出发,主要关心运输安全和生产任务的完成,对支出预算不够重视,作业过程控制不是很严格,往往造成与业务相关的生产指标完成了,而财务预算指标距完成还有较大差距。
3 实施全面预算管理,促进铁路企业成本管理水平的提高
加强领导和全员参与,促进预算管理工作的推进
全面预算管理是涉及企业内部各级组织权、责、利关系的一种规划。各管理层面甚至每位员工都是全面预算管理的主体,都对应着一定的权利、责任和利益。铁道部在发布的《铁路企业实行全面预算管理试行办法》中指出,“实行全面预算管理,使企业上下目标保持一致,确保企业总体目标的实现;促使生产部门和经营部门相互配合、相互协调,从而实现企业生产和经营的紧密结合;实现全额、全员、全过程的管理;规范企业生产经营行为,将企业各项经济活动纳入科学管理的轨道”。实施全面预算管理要树立全员参与意识,这是指企业的全体员工都要直接或间接地参与管理过程。因为预算的实际执行者最熟悉情况,动员企业全体员工主动参与预算的编制和控制,为更好地实施预算管理献计献策。只有企业全体员工积极参与的预算方案,预算管理的推进才有可靠的基础,才可能真正地完成预算。采用参与式预算法,企业的高层管理人员要加强与下级的信息沟通,降低上下级间信息不对称程度,可以防范和减弱“预算松弛”现象。
建立健全组织机构,明确职责,促进协作
(1)制定实施全面预算管理办法。铁路企业必须针对自己的业务特点、组织体系、经营规模、内部控制流程等综合考虑,科学理地制定企业的全面预算管理办法,以确保全面预算的科学性和可操作性。





(2)构建全面预算管理组织体系。预算管理组织机构是指具体承担预算编制、调整、执行、分析和考核的主体,是全面预算管理实施的基础和保证。企业预算管理有两项职能:管理决策和管理控制。不同职能对预算管理体系有不同的要求。为此,在预算管理实践中,应当让各部门参与预算的制定,一方面让预算方案来源于生产实际,另一方面消除部门间各自自成体系的做法,使在预算编制时的沟通更为细致。显然,预算管理应设置独立的管理机构,并形成“金字塔”型的全面预算管理组织体系,包括预算的管理组织和执行组织。预算的管理组织主要是指预算管理委员会和预算的专职部门;预算的执行组织是预算的具体执行部门,包括生产、计划、技术、物资、劳资等有关部门。预算管理委员会是最高管理机构,在组织体系中居于领导核心地位,是由单位的主要领导任主任委员,吸纳各相关部门的主管人员组成。
夯实基础工作,确保成本预算编制、控制、分析的科学性与合理性
(1)只有科学的预算才有利于调动企业员工的生产积极性和经营管理的热情,从而实现企业目标。预算的合理性是指人们经过努力确实具有完成预算的可能性,如果没有现实性,就难以调动人们从事生产经营活动的积极性和主动性。预算编制的基础资料与数据是保证预算科学性和合理性的前提和保障。但预算编制的许多基础资料和数据是首先承认历史水平的合理性,然后在考虑非正常因素的基础上,进行增量或减量预算编制,所以成本预算管理人员要提高自身的业务素质和专业技能,充分了解作业程序及生产过程,懂得相关业务知识,才能避免仅从表面现象加以控制,真正掌握问题的实质。财会部门要主动介入生产过程,深入学****了解生产组织、设备质量、技术更新变化对预算的影响,不断深化、细化预算管理内容,不