d第四讲存货内部控制.ppt

d第四讲存货内部控制
一、采购业务内部控制
第三，请购单应当得到主管预算执行的高管审批，重大请购单还应得到高管集体审批，应当对请购依据的可靠性和理由的合理性进行认真书面审批。
第四，严禁在请购单或其审批意见中指定或变相制定供应商。
购部门应依据检验结果和合同规定，向供应商提出补发、让步接收、退货、索赔等要求。
第三，对验收合格的物资应及时入库，并对每张已收货的订购单编制一式多联、预先连续编号的验收单。验收部门独立于仓库的，验收人员将接受物资送交仓库时，应由仓库保管员在验收单上签字或加盖物资“收讫章”。验收单一联留存登记验收台账、一联交采购部登记采购台账，一联交财会部门，一联
一、采购业务内部控制
交仓库登记保管台账（验收与保管分开时）。
第四，已入库的物资应当责成专人保管，严格限制未经授权人员接触。
（六）付款控制
付款是指企业在将采购物资或劳务验收后，按照采购合同规定及时向供应商办理支付款项的过程。
该环节的主要风险是：付款审核、审批不严格，导致企业资金损失；付款金额、方式和时间不符合合同要求，导致企业信用受损；会计稽核不严，导致会计记录错误虚假，舞弊不能及时发现。
一、采购业务内部控制
主要控制措施：
第一，采购部门应付凭单编制人员收到供应商发票账单后，应当严格审查采购发票、费用账单等票据的真实性，然后核对采购合同、订购单、验收单验证是否相符。如果凭证齐全、真实、相符，则据以编制连续编号的付款凭单，作为确认负债或提交主管财务的领导（集体）审批付款的依据。
第二，应付凭单应由主管财务的高管（集体）认真审批，决定是否付款、何时付款、以何种形式付款等事项。
一、采购业务内部控制
第三，经领导审批的付款凭单，会计人员应认真复核无误后编制转账凭证或付款凭证，登记入账后。然后应将付款凭证及时传递给出纳员办理结算和登记日记账。出纳员付款和登记日记账后，应将凭证归还会计人员保管。
第四，加强预付账款的控制。预购合同应由领导集体审批。采购部应当指定专人追踪有关供应商生产经营情况和财务状况，分析相关风险，发现有被骗或成为坏账迹象的，应当及时报告主管领导，以采取措施，尽快收回款项，避免损失。
一、采购业务内部控制
第五，加强采购业务账务和付款的稽核。财务稽核人员经常进行稽查核对，确保会计记录、采购记录与仓储记录保持一致，确保会计凭证真实齐全，确保会计凭证之间，证账之间相符；积极主动核对供应商寄来的对账单，对发现的账项差异和供应商提出的异议，以及稽核发现的其他问题，应及时查明原因，报主管财务领导批准后，及时做出相应处理。
注意：应付凭单的编制也可以由采购部门进行，领导批准后，会计人员仍应认真复核，然后才能做出账务处理和办理支付。
一、采购业务内部控制
（七）内部审计控制
内部审计控制是对采购过程内部控制的检查评价，以保证内部控制的有效运行。
该环节的主要风险是：内部审计机构不进行或马虎进行采购内控的检查评价，不利于保持采购内控的持续有效。
主要控制措施：
第一，内审机构和人员应当公平、规范进行采购内控审计和评价，努力提高审计和评价质量。
第二，内审机构和人员应当对采购业务各环节进行全面核查，实际发现缺陷，提出完善建议。
一、采购业务内部控制
采购业务内部控制案例
1、甲公司仓库9月5日填置一张未连续编号的请购单，报公司主管采购的副总经理批准后，交采购部；采购部据此与一家老供货商谈判确定品质、价格、到货时间和地点后，签订了采购合同，并填制连续编号的一式多联的订货单；货物到达后，仓库根据订货单的内容验收了货物，并填置一式多联的未连续编号的验收单；采购部将付款凭单报经采购部经理批准后，交会计部；会计部记账员直接根据付款凭单编制付款凭证，登记有关帐簿；再将付款凭证即付款凭单等凭证交出纳结算采购货款。
要求：分析上述采购业务处理中不符合内部控制要求的地方。
一、采购业务内部控制
2、下列关于编制材料需求计划控制的说法正确的有（ ）
A、企业采购部门应在企业董事长的组织下，在征求需求部门和财会部门意见后，运用科学方法编制需求计划；
B、编制需求计划主要是确定采购对象、采购数量、质量和时间等；
C、需求计划应当交经理办公会核准后，报董事会审批；
D、需求计划是全面预算的重要组成部分，应当与全面预算相协调。
3、下列关于材料请购控制的说法正确的有（ ）
A、材料请购既可以由物资保管部门提出也可以由生产经营部门提出；
B、请购应当根据库存和生产经营需要、采购预算和经济节约
一、采购业务内部控制
原则向主管采购的高管提出；
C、请购单应当连续编号，列明所需材料的品名、规格、数量、价格、供应商等信息；
D、请购单应当由企业负责人集中审批，以加强管理控制。
4、下列有关选择供应商控制的说法正确的有（ ）
A、采购部