中海集团釜山公司内部审计失败的成因.doc

中海集团釜山公司内部审计失败的成因及对策【摘要】随着我国市场经济的迅速发展和经济全球化的不断深入, 企业规模不断扩大, 经营环境日趋复杂, 企业面临的风险不断增多,企业内部审计的工作也就愈发重要。为加强风险危机管理, 设置了内部审计机构, 但内部审计工作的开展并不顺利, 有的甚至处于一种弱化和摆设状态。这些问题得不到解决, 将会影响我国内部审计事业的发展, 削弱企业的内部监督机制。本文以中海集团釜山公司内部审计不力为例, 具体分析了内部审计失败的原因, 并据此提出了加强内部审计的对策措施。【关键词】内部审计成因对策措施一、案例简介 1997 年7月1日, 中国海运总公司在上海海运公司、广州海运有限公司、大连海运公司、中国海员对外技术服务公司和中交船业公司等五家交通部直属企业的基础上组建成立, 总部设在上海。中海集团主营业务设有油运、集装箱、客运、货运、汽车船运输、特种运输等专业化船队;相关业务有综合物流、码头经营、环球空运、船舶代理、集箱制造、信息技术、金融投资等产业体系。中国海运在全球 90 个国家和地区,营销网点总计超过 300 多个。中国海运拥有各类船舶 470 余艘, 2400 多万载重吨,集装箱载箱位 50 万标准箱, 在国家能源和进出口贸易中发挥了重要的运输支持和保障作用。 2006 年6 月起,中海集团就曾将所获得的银行短期贷款近 25亿人民币违规进行股票投资,在 2007 年被查出后,受到中国银监会通报批评,国务院国资委也在当年对公司予以降分处理的通报。 2008 年4月 13 日,中国海运(集团)总公司再爆出财务丑闻。中海集团驻韩国釜山公司的巨额运费收入及部分投资款, 在春节前后查出被公司内部人非法截留转移。目前已确认的抽逃资金总金额大约3 亿元人民币,这是中海集团近年来发生的第二起财务丑闻。中海集团多次出现财务丑闻已可以看出其内部审计出现问题的端倪, 而从此次中海集团爆出财务丑闻来看, 总额累计达三亿元人民币之后才被公司高层发现,而且被内部人员通过一百多次转移完成,足以看出其内部审计存在较为严重的缺陷。二、内部审计失败的原因分析 1 、内部审计意识薄弱,机构设置不合理釜山公司的“资金门”的再次出现反映出中海集团釜山公司管理层对公司内部审计的意识较薄弱。这不仅把公司推向大众舆论的风口浪尖,也让管理层陷入遭人指责批评的境地。从财务上来说, 运费是航运公司的主营收入, 而一般像中海这样的大集团在海外的分公司如果是全资子公司, 通常都采取独立核算制度, 只需要报年账, 不需要报明细账, 如果没有涉及到上市公司, 一般也不会有总部对海外分公司进行定期审计, 这就导致了海外公司存在做假账的可能性。我们不难发现, 正是由于中海集团釜山公司缺乏一个比较定期的审计或者财务监管机构, 使得釜山公司财务人员采用诸如虚报费用、发票开大、和供应商内外勾结的造假手段, 从而把利润做低, 为抽逃隐藏资金埋下隐患。而且相关人员既是财务部负责人又是审计人员, 这显然违反了内部控制中“不相容职务分离”的原则。如果中海集团韩国控股公司存在财务舞弊行为,其作为审计人员也缺乏动机去报告自己负责的财务舞弊。 2 、风险意识不强大部分的审计失败是由于审计人员风险意识淡簿、行为不当引发的。中海集团航运的主营业务收入是运费收入。平均来看, 比如从天津中转釜山到芝加哥的运费, 大约