2011年税收宣传月企业所得税政策宣讲课件(定稿).ppt

2011/4/1
东莞市国家税务局
2011年税收宣传月
企业所得税政策宣讲
东莞市国家税务局所得税科
2011/4/1
东莞市国家税务局
内容概述
一新企业所得税法税收优惠简介
二税收优惠办理需注意的问题
三资产损失税前扣除报批要求
2011/4/1
东莞市国家税务局
新税法税收优惠简介
新企业所得税法税收优惠体系的主要特点:
,建立“产业优惠为主,地区优惠为辅”的税收优惠体系;
,较少采用减低税率和定期减免税的直接优惠方式;
:较多采用项目优惠的方式(财务核算要求高),以取得第一笔生产经营收入年度取代“获利年度”。
2011/4/1
东莞市国家税务局
新税法税收优惠项目一览表
免税收入
国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、非营利组织收入、投资者从证券投资基金取得的分配收入、证券投资基金及证券投资基金管理人从证券市场取得的收入、软件生产企业和集成电路企业增值税即征即退的税款、动漫企业即征即退的税款
减免税额
农林牧渔、公共基础设施、环保、节能节水项目、技术转让、软件生产企业、集成电路设计企业、CDM项目企业、动漫企业、经营性文化事业单位转制企业
降低税率
高新技术企业、小型微利企业、规划布局内的重点软件生产企业或集成电路设计企业
加计扣除
“三新”研发费用、安置残疾人就业
加速折旧/摊销
固定资产加速折旧、购进软件、集成电路企业的生产设备
减计收入
资源综合利用
税额/所得额抵免
创业投资企业、环保、节能节水、安全生产等专用设备投资
2011/4/1
东莞市国家税务局
新税法主要税收优惠介绍
一、鼓励自主创新、技术进步的税收优惠政策:
(一)高新技术企业优惠政策
:国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。
高新技术企业优惠是新税法中优惠力度最大的一项优惠政策,对于符合条件的高新技术企业,一直减按15%的税率征收企业所得税。2008、2009年,我局共有56户次享受高新技术企业优惠,。

2011/4/1
东莞市国家税务局
新税法主要税收优惠介绍
取得高新技术企业证书且当年度符合减免税条件的居民企业。具体减免税条件如下:
(1)产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围;
(2)具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上,其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上;
职工总数:以企业全年职工平均数确定。
企业当年职工总数=全年各月职工数之和/12
各月职工数以个人所得税代扣代缴明细申报资料或社保费缴纳资料为依据,两者有差异时,以孰高者为依据。
2011/4/1
东莞市国家税务局
新税法主要税收优惠介绍
(3)企业为获得科学技术(不包括人文、社会科学)新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品(服务)而持续进行了研究开发活动,且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求:
最近一年销售收入小于5,000万元的企业,比例不低于6%;
最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业,比例不低于4%;
最近一年销售收入在20,000万元以上的企业,比例不低于3%。
其中,企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的,按实际经营年限计算;
2011/4/1
东莞市国家税务局
新税法主要税收优惠介绍
企业应按《高新技术企业认定管理工作指引》中费用分类的要求设置高新技术企业研究开发费用辅助核算账目(专账),未设立专账的企业应迅速按要求整改完毕,否则不得享受高新技术企业优惠。
(4)高新技术产品(服务)收入占企业当年总收入的60%以上。
注意:《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》(国税函〔2009〕203号) 第六条规定:未取得高新技术企业资格、或虽取得高新技术企业资格但不符合企业所得税法及实施条例以及本通知有关规定条件的企业,不得享受高新技术企业的优惠;已享受优惠的,应追缴其已减免的企业所得税税款。
2011/4/1
东莞市国家税务局
新税法主要税收优惠介绍
(二)研发费用加计扣除优惠政策
:企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,可以在计算应纳税所得额时加计扣除。实施条例第九十五条据此明确,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成