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国际税收计算题资料
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国际税收计算题资料
一、
扣除法举例：
假设甲国一居民企业在某纳税年度获得总所得
100万元，此中来自于甲国(居住国)
的所得70万元，来自于乙国(非居住国)的所得30
假设甲国一居民企业在某纳税年度获取总所得
10000万元。此中，来自本国
所得8000万元，来自乙国(根源国)分企业所得
2000万元。现计算该企业在
采纳抵免法时应向甲国缴纳多少税款。
1〕当甲国合用税率为
30%、乙国为
30%，两国税率相等时，甲国政府同意该企业用已纳
所有乙国所得税冲抵甲国总企业的应纳税额。
总所得按甲国税率计算的应纳税额
(10000×30%)
3000万元
分企业已纳乙国税额
(2000×30%)
600万元
实质抵免额
600万元
总企业获取抵免后应向甲国缴纳的税额
(3000－600)2400万元
2〕当甲国税率为
30%、乙国税率为
20%时，该总企业仅能按实纳外国税款进行抵免，在
推行税收抵免后，还要就乙国所得依据两国税率差额，向甲国补交其税收差额。
总所得按甲国税率计算的应纳税额
(10000×30%)
3000万元
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分企业已纳乙国税额
(2000×20%)
400万元
乙国税收抵免限额(2000×30%)
600万元
实
际
抵
免
额
400万元
总企业抵免后应向甲国缴纳税额
(3000－400)
2600万元
3〕当甲国税率为
30%、乙国税率为40%时，该居民企业在乙国已纳税额在甲国得不到全
部抵免，其能够用于抵免的数额仅为其乙国所得依据甲国税率计算的税额。
总所得按甲国税率计算的应纳税额
(10000×30%)
3000万元
分企业已纳乙国税额(2000×40%)
800万元
●
乙国税收抵免限额(2000×30%)
600万元
●
实质抵免额
600万元
●总企业抵免后应向甲国缴纳税额
(3000－600)
2400万元
该居民企业缴纳的税收总数
(800
十2400)
3200万元
六、间接抵免法举例
甲***企业A拥有设在乙国子企业B的50%的股份。A企业在某纳税年度
在本国赢利100万元，B企业在同一纳税年度在本国赢利
200万元，缴纳公
司所得税后，按股权比率向母企业支付毛股息，
并缴纳预提所得税；甲国公
司所得税税率为
40%，乙国企业所得税税率为
30%，乙国预提税税率为
10%。现计算甲国
A企业的间接抵免额及向甲国应缴税额。
B企业缴纳乙国企业所得税
(200×30%)
60万元
B企业纳企业所得税后所得
(200－60)
140万元
B企业付A企业毛股息(140×50%)
70万元
乙国征收预提所得税(70×10%)