内控工作意见及建议3篇.docx

内控工作意见及建议3篇
在当今社会，企业已经成为社会经济发展的主体，企业的良好运 行是企业在竞争日益加剧的情况下得以生存的重要保证。对于企业来 说它并非是个体性的活动，而是一个群体性的复杂系统，它的正常运 行需要企业投入管理，也就是企业管注册会计师应当评价其识别
的各项内部控制缺陷的严重程度，以确定这些缺陷单独或组合起来, 是否构成重大缺陷。
在这一方面，需要注意的首先是财务报告内部控制的缺陷，尤其 是影响性很大的缺陷：发现企业领导高层舞弊行为、已公布的财务相 关报告、审计委员会或是相关机构监督的无效。内部非财务报告内部 控制的疏漏，对于普通的疏漏，审计人员通过沟通提醒促使相关的改 进，对于重大的疏漏要书面化并与企业高层进行有效的沟通。总之不 同的侧重要运用不同的方式进行沟通交流，以防止工作出现不必要的 疏忽错误。
审计工作的完成
在审计工作的尾声阶段，我们也需要加以注意，要取得企业的书 面声明;沟通控制方面的缺陷;最终形成审计意见。很多时候在工作接 近尾声的时候也往往是我们忽视的地方，而审计工作接近尾声的时 候，我们要格外注意以书面形式呈现出来，对于最终形成的审计意见 要多方的核实、检查。以防在工作结尾的时候出现致命性的疏漏，也 给企业实践实施进程带来不便，减慢企业发展进度。对于及时发现的 问题要及时的给与积极的应对。
二、内部控制审计现存问题的分析
内部控制对自我评价的高度依赖
根据相关规定，对于企业的内部控制问题，企业在评价方面要规 避单一评价，要采用多元化的评价模式。在重视自我评价的同时也要
把外部审计评价力量纳入到评价体系中，如聘请外部注册会计师进行 外部性的评价，这样对于企业的评价来说会更加的全面与客观，而且 可以使得两者均有所侧重。注册会计师要先对企业的内部控制自我评 价成果进行评估，以此来了解评价结果利用的可行性和可利用程度。
而现实情况是审计人员往往着眼于现实以及企业利益的考虑，在 不能够进行全方位、全过程的评价与监督之前，以及设计信息出现反 馈之后，由于种种原因不能做出准确的审计动态的把握，绝大多数依 赖内部评价结果，同时对于内部审计忽视的问题也可能会注意不到。
注册会计师胜任能力欠缺
内部控制审计属于注册会计师的一项鉴证业务，这就对会计师有 了进一步的要求，客观上要求会计师要不断的加强自身的内部控制方 面的知识的学****从而提升自己的职业胜任的能力。现今随着社会的 发展，企业面临绝大的挑战，对于内部控制审计的要求也在不断的提 升，所以对于注册会计师的要求也在不断的提升。对于企业内部来说。 注册会计师需要熟悉企业的组织构架的内部控制等，同时也要对这些 进行一定的评价，由于这些内部控制涉及的层面非常的广泛，再加上 庞杂的控制环境等，所以相应的评价工作会非常的困难，无疑对于注 册会计师是一项巨大的心理以及业务素质提升的挑战。我们知道注册 会计师的重要业务就是财务报表，就目前而言对于内部控制也只是限 于财务报告上的控制，提升到设计的高度一般还是没有达到标准的。 目前无论是我国还是国外在非财务内控方面的经验都是具有一定的 局限的，尤其是不具有执业经验供注册会计师借鉴。
内部控制审计质量控制系统的匮乏
随着内部控制审计市场的发展，更多的会计事务所开始倾向于企 业的内部控制审计业务，这些业务是与其以往的法定性或是非法定性 的业务有所区别的，所以说体系还不成熟，还未形成专门的内部质量 控制体系，其结果是审计质量让人怀疑、质量失控，这在一定程度上 无疑会增加审计工作的风险。
三、内部控制审计完善的几点建议
1 .建立日常性的内部控制评价体系
内部控制要随着企业的发展而变化，建立相应的日常性的评价体 系，进行自上而下的建立部门自我评价、企业整体评价、内部审计监 督评价三个方面的评价体系，自我评价以及企业的整体的评价可以使 得相关人员获得一定的经验，同时及时有效的修正行动，增强企业内 部对于风险的控制能力。为了加强评价体系，还要配以问责制来推动 体系的建立及实施。
加强注册会计师综合素质的培养，尤其是非财务审计方面
对于内部控制审计而言，它与过去的财务报表审计是不同的。就 注册会计师方面来说，它所要做的渊源多于以往的工作，需要不断的 充实自己在非财务审计方面是相关理论。譬如金融学方面的、控制论 等方面的种种知识。所以说注册会计师要积极参与企业的运营管理， 从而积累相关的实践经验，提高自身职业的胜任能力。
有效利用相关测试
在评价模式确定之后，要对内部控制进行健全性测试，主要对象 是企业的内部控制形成的科学性等，相关人员要广泛的搜集资料，并 结合相关部门进行探讨，充分掌握主要的业务处理的控制情况以及控 制方式的合理性等等。另外内部控制的有效性会影响企业的运营以及 相关的的管理活动进而影