企业内部控制探析-企业管理.docx

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企业内部控制探析-企业管理
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摘 要：从内部掌握含义动身，指出企业内部掌握包括治理掌握和管理掌握两个层次，认为治理掌握失效是公司一系列内部掌握失效的根本缘由，在对我国企业治理掌握失效的缘由和危害进行分析的业内部掌握的视角扩展到治理层面，已成为诸多学者的共识。Treadway委员会于2021年10月修订的COSO报告，特殊强调了董事会在企业风险管理方面的重要角色。张安明（2021）指出，建立健全董事会功能是企业最根本的内部掌握。程新生（2021）提出以科学决策和效率经营为核心，以决策机制、激励机制、监督约束机制为纽带，建立治理型内部掌握。李连华（2021）认为现有内部掌握的掌握域存在盲控区或弱控区，必需将内部掌握与公司治理结构进行有效的链接。周勤业、王啸（2021）指出公司关键人物凌驾于内部掌握之上，应强调董事会对内部掌握有效运行的重要性。张宜霞（2021）从系统和整体效率视角，将内部掌握分为三个层次：与全部权相联系的企业治理掌握；与经营权相联系的企业管理掌握；与岗位职责等相联系的作业掌握。　　　　2 治理掌握失效的缘由及危害　　　　治理掌握失效是一系列公司内部掌握失效的根本缘由（张宜霞，2021）。假如公司治理层面的掌握无效，管理掌握一般不会有效；假如公司治理层面的掌握有效，从长期来看，公司的管理掌握也是有效的。所以公司治理层面的掌握是整个企业内部掌握的源头。对于治理层掌握失效也即"内部人掌握'现象，美国斯坦福高校青木昌彦教授(1995)认为，"内部人掌握' 是"转轨过程中所固有的一种潜在可能现象'。在我国市场经济建设初期，由于国有股权的全部者缺位，国有股"一股独大'，董事长总经理"双肩挑'，监事会流于形式，监管部门乏力等多方面的制度缘由导致了企业治理掌握失效。　　我国对治理层约束严峻不足，其表现和危害是： (1)公司资产流失。公司高管利用合资、选购、销售等交易行为，出卖公司的利益；或者以自己亲友的名义开办企业，通过高价买进、低价卖出手段，把国有资产转移到自己手中；或者以向境外投资的方式，转移国有资产，然后在境外侵吞国有资产。(2)信息披露违规。由于在投资者和经营者之间存在信息不对称，有些上市公司信息披露既不准时又不精确     ，甚至随便进行会计程序等"技术处理'，对重大经营活动也不做应有的解释。
 　　3 治理掌握失效对策　　　　对于内部掌握失效的问题，我们不禁会思索：管理层为何能超越企业内部掌握？如何构建对管理层也有效的内部掌握？笔者认为应从以下几个方面着手。　　（1）改善股权结构。股权结构高度集中是我国上市公司的重要特征，要有效监控治理层，首要一点就是要改善上市公司的股权结构。①有步骤、有方案地降低国有资本在上市公司中的持股比例，相应增加非国有资本尤其是私有资本和投资基金的持股比例。②降低第一大股东的持股比例，提高其次大至第十大股东的持股比例。这样一方面可以减弱内部人掌握程度，另一方面使股东董事之间相互制衡，以提高董事会的监控效率。③提高董事和高层管理人员的持股比例，逐步实行经理股票期权制度。这样才能有效提高董事监控经理、经理经营业务的乐观性。④引导银行对上市公司进行适量股权投资。日本和德国的实践阅历表明，在上市公司中，银行拥有相当比例的股份，对治理掌握有较大的乐观作用，由于银行能通过检查