行政事业单位财务内部控制16 PPT课件讲义.ppt

第十六、当前行政事业单位内部控制存在的主要问题及其对策第十六、当前行政事业单位内部控制存在的主要问题及其对策 1 1、会计基础工作内部控制中存在的问题、会计基础工作内部控制中存在的问题((11)内控意识相对薄弱)内控意识相对薄弱内控意识是内控环境中的一项重要内容内控意识是内控环境中的一项重要内容, , 良好的内控意识是确保内控制度得以良好的内控意识是确保内控制度得以健全和有效实施的重要保证。健全和有效实施的重要保证。行政事业单位内控意识相对薄弱的主要表现为行政事业单位内控意识相对薄弱的主要表现为::①①对内部控制制度的重要性认识不足对内部控制制度的重要性认识不足一些单位缺乏对内部控制知识的基本了解一些单位缺乏对内部控制知识的基本了解, , 对建立健全单位内部控制的重要性对建立健全单位内部控制的重要性认识不足认识不足, , 对内部控制制度健全与否抱着无所谓的态度。对内部控制制度健全与否抱着无所谓的态度。有的单位简单地将财政的部门预算控制等同于内部控制有的单位简单地将财政的部门预算控制等同于内部控制, , 认为有了部门预算也认为有了部门预算也就无所谓内部控制制度的建立了。就无所谓内部控制制度的建立了。②②对财务与会计工作重视程度不够对财务与会计工作重视程度不够财务与会计的基本功能是核算、控制与监督。但一些单位仅仅把财会部门当成账房先财务与会计的基本功能是核算、控制与监督。但一些单位仅仅把财会部门当成账房先生、当成出纳,财会部门无权参与单位的重要决策乃至业务管理活动生、当成出纳,财会部门无权参与单位的重要决策乃至业务管理活动, , 对单位重要决策的对单位重要决策的过程和结果均不了解。过程和结果均不了解。③③对经费支出的控制意识缺乏对经费支出的控制意识缺乏有的单位没有对各项经费支出建立明确、合理的开支范围和标准。对不少经费支出有的单位没有对各项经费支出建立明确、合理的开支范围和标准。对不少经费支出( ( 比如业务招待费、差旅费等比如业务招待费、差旅费等) ) 采用实报实销的制度采用实报实销的制度, , 致使财务监督与控制流于形式,只致使财务监督与控制流于形式,只要有审批人员的签字同意要有审批人员的签字同意, , 会计人员就要实施报销。会计人员就要实施报销。((22)财务管理制度不健全)财务管理制度不健全主要表现在主要表现在::①①一些单位尚未建立科学、明确的岗位责任制度一些单位尚未建立科学、明确的岗位责任制度有的单位会计人员对于其所处岗位的职责不明确。还有的单位本身就没有岗位有的单位会计人员对于其所处岗位的职责不明确。还有的单位本身就没有岗位职责说明。职责说明。②②有的单位没有单独制定内部的财务管理制度,许多财务事项的运作与管理有的单位没有单独制定内部的财务管理制度,许多财务事项的运作与管理措施仅依据惯例,而没有相应的成文制度保证,管理的随意性较大。措施仅依据惯例,而没有相应的成文制度保证,管理的随意性较大。有的单位虽有内部财务方面的管理制度,但很不完整;有些单位的内部财务制有的单位虽有内部财务方面的管理制度,但很不完整;有些单位的内部财务制度中,有实际内容的部分仅是寥寥数语。度中,有实际内容的部分仅是寥寥数语。更多的单位内部财务制度陈旧更多的单位内部财务制度陈旧, , 且相互之间不相协调配套。且相互之间不相协调配套。③③印鉴保管上的漏洞较多印鉴保管上的漏洞较多有的单位将财务章和法人章交由财务部门负责人有的单位将财务章和法人章交由财务部门负责人;;还有的单位将支票、财务章和法人章同时由出纳一人保管。还有的单位将支票、财务章和法人章同时由出纳一人保管。 (3) (3)会计核算不规范会计核算不规范有效的内部控制需要有健全的会计记录系统,但目前一些单位的会计核算不有效的内部控制需要有健全的会计记录系统,但目前一些单位的会计核算不规范。主要表现在规范。主要表现在::①①原始凭证填写不完整原始凭证填写不完整有些行政事业单位核算的很多原始凭证不符合国家相关法规的要求有些行政事业单位核算的很多原始凭证不符合国家相关法规的要求,,各项原始各项原始凭证要素的填写存在漏填、少填、不填的现象。凭证要素的填写存在漏填、少填、不填的现象。例如,开票日期时常不填写;开票人、收款人只填写姓不填写名,有的干脆不例如,开票日期时常不填写;开票人、收款人只填写姓不填写名,有的干脆不填写;购买单位的客户名称要么不填、要么填写不明确;项目内容、数量以及单填写;购买单位的客户名称要么不填、要么填写不明确;项目内容、数量以及单位不填或少填内容的现象较为普遍;金额数字填写模糊,常出现漏填小写金额或位不填或少填内容的现象较为普遍;金额数字填写模糊,常出现漏填小写金额或大小写金额不符的情况。大小写金额不符的情况。有的原始凭证的填写表面上看符合规定要求有的原始凭