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基层央行内审工作转型的思考与探索
冯 雪 2008年人民银行总行内审司提出了推动内部审计转型的要求。此次转型既是内部审计顺应经济社会发展和时代进步要求而进行的适应性的调整,也是内审工作深化和发展的必由之路,是践行科学发展观在央行穿行测试、询问并实地观察未留下审计轨迹的内部控制运行情况和实质性测试中的分析性复核、抽样等审计方法使用较少。审计方法的单一容易导致发现问题具有同质性,以及无法发现未留下文字痕迹的控制真空点的审计风险。
其六,内审参与性的工作日益增加。为了加强第三者监督,内审部门被要求参加了许多重要业务的过程监督,如发行库查库、残损人民币销毁、固定资产报废、大额采购等,使内审部门有机会了解重要业务的实际操作流程和决策机制,为内审部门发挥咨询专家的服务作用奠定了基础。
其七,以监督检查方式开展同级监督,推行时抵触情绪较大。一方面,内审部门与同行的其他机构级别相同,如果对其他部门的检查定位于查错防弊,会使被检查部门产生抵触情绪;另一方面,许多分支机构开始推行量化考核,将内审查处的问题与年底的绩效考核挂钩,内审部门单纯的提问题使其与被查业务处室对立起来。

三、改善内部审计工作-基于内审转型的思考

科学发展观告诉我们,发展是辩证的发展,是全面的发展、协调的发展、可持续的发展。此次内审转型具体包括审计理念、审计职能、审计目标、审计内容、审计方式和审计手段的“六个转变”,突出了整体性、系统性的审计模式,加强了资源整合,实行积极控制,正是秉承了科学发展的理念。基于此,现阶段基层央行内部审计转型具体可从以下几个方面入手。
(一)树立科学审计理念,谋大局,求长远。此次转型,央行内审要秉承科学发展观,把审计工作放到谋大局、求长远中去思考,把内审定位从传统查问题、促整改的监督者转变为规范管理、防范风险、改进工作的“医生”、“参谋”和“伙伴”。从而形成系统性、宏观性、全局性、风险性的审计理念,为确保组织能够高效低风险运行而进行监督并提供服务。在实施审计项目时,更多从全局的角度、从系统的角度,关注潜在的风险隐患、决策的合理性、内部控制设计的充分性、内部控制执行的有效性、业务系统运行的安全性,内外部环境的影响等等,从派出行审计的需求出发,找出影响央行风险管理的主要因素,深入细致开展审计工作,从而提出建设性的建议。
(二)运用科学审计方法,重评估,防风险。科学的审计模式离不开科学的审计方法,此次转型的目标是由差错纠弊向内部控制评价和风险评估转变。而无论是内部控制还是风险导向审计,其核心都是评估方法的运用。因此,内审人员应在熟练掌握现有审计方法的基础上,重点关注评估方法的学****和运用。通过对被审计对象的环境评估、重要业务和重要环节的评估以及剩余风险的评估全面分析被审计对象的控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动以及控制监督,从而找出没有被控制住、仍存在潜在重大影响的风险隐患,并据此制订具体的审计计划,安排审计资源,降低审计风险。 (三)掌握科学审计手段,提效率,保质量。信息化时代高效率高质量的审计离不开计算机和网络技术,因此央行内审应加快技术开发,逐步引入信息技术审计,实现审计手段转型。如可探索搭建一个风险管理平台,运用此平台采集风险因素、风险点,并进行风险评估、分析和反馈