合同法涉税法律问题课件.ppt

自我介绍
中国法学会会员
中国注册税务师协会理事
中国注册税务师协会维权委员会委员
律师，硕士，副教授
2022/6/19
合同法涉税法律问题
主讲人：李登喜
移动电话：**********
邮件地址：******@tax-务。如，卖方多交标的物的，买方可以拒收多交的部分，但应当及时通知卖方。
附随义务与主给付义务、从给付义务有什么不同？
2022/6/19
举例说明:
卖方交付病鸡，致买方雏鸡群受感染后全部死亡。卖方违反了什么义务？
卖方未告知机器的特殊使用方法，致买方因使用方法不当引起机器爆炸，人身以及其他财产受到损害。卖方违反了什么义务？分析：
2022/6/19
合同法基本原则与制度
合法原则：法律和社会公共利益
合同自由原则(平等、自愿、意思高度自治原则)
诚信原则：当事人应当按照约定全面履行自己的义务，根据合同的性质、目的和交易****惯履行通知、协助、保密等义务以及危险告知、给付方式、给付准备等。
2022/6/19
合同法基本原则与制度
诚实信用原则
1、合同订立制度
2、合同效力制度
3、代位权、撤销权制度
4、合同变更与解除制度（约定解除与法定解除）
5、违约责任制度与缔约过失责任制度
6、合同中的表见代理与无权代理制度
2022/6/19
二、合同法与税法及其执行的相互影响
（一）合同法与税法的关系
税收是对民事行为或民事行为的经济效果进行课征，而民事行为的主要类型是合同行为，经济效果的分配更依赖合同这一工具，所以合同法直接与税法接壤。
合同法属于税收相关法律体系的组成部分。
2022/6/19
不同的是，税法实行法定原则，合同法实行契约自由原则。税法的要求对合同行为及其效力方面产生影响，合同法对税收征管、税收法律制度执行也产生广泛而深刻的影响。
2022/6/19
合同法律法规条款与税收法律法规条款在适用方面往往交叉。合同与税收之间呈现一种“你中有我、我中有你”的联系。
2022/6/19
掌握合同法是理解和执行税收征管法律相关规定的必要前提，是理解和执行具体税种税收制度的必要前提。审查和准确把握纳税人所签订合同的性质、类型以及履行状况，是依法正确计税征收和实施税务管理的前提。正确区分与税收征管工作密切联系的常见常用合同，必须学会和掌握运用合同法原理。
（合同的性质、类型与合同文本中的合同名称无关。）
（思考问题）
2022/6/19
（二）合同行为与纳税承担
纳税承担型合同是指各种与纳税承担问题有关的协议，包括四种形式：
第一种：税收担保协议（注意合同签订主体）；
第二种：纳税人之间就纳税承担而达成的协议；
第三种：税务机关与纳税人之间在纳税事实难以查清时而签订的协议；
第四种：税务机关与纳税人之间针对关联企业的预约定价协议。
2022/6/19
涉税合同案例
案例1：某合资企业由A集团公司与意大利某公司合资兴办。合资前该企业生产经营用房是租赁A集团公司的，双方签订了《土地使用权、房屋租赁合同》，未明确具体租金，只贴花5元。成立合资后，A集团公司与该企业又签一份 “租赁补充协议”，明确年租金为100万元，协议有效期一年。该企业认为：“租赁补充协议”仅是对原合同的补充，不必按协议记载金额缴纳印花税。（分析）
2022/6/19
案例2：
王先生承接某公司工程项目，并签订了《工程承包合同》，合同中约定了由该公司负责缴纳有关地方税费。工程结束后，该公司一直未到税务机关缴纳有关地方税费。王先生也认为在合同中已约定了由对方负责缴税，与己无关，也未到税务机关办理申报纳税。（分析）
2022/6/19
案例3：张先生将某房租给李某居住。双方商定,张每月只收取1000元作为房屋租金，其他如水电费、物业管理费等都由李某自行承担。张先生还特别提出，每月收取的1000元属于“纯租金”，由此产生的税款由李某承担，并在合同中明确规定由李某缴纳税款。但是,房屋出租后，李某并未申报缴纳税款。（分析）
2022/6/19
（三）合同行为违反税法的后果
纳税人应当依照税收法律、行政法规的规定履行纳税义务；其签订的合同、协议等与税收法律、行政法规相抵触的，一律无效。（《征管法实施细则》第3条）
根据《合同法》：违反法律、行政法规的强制性规定，合同或者相应合同条款绝对无效。
签订有关劳务、建筑安装工程、房屋租赁、转让无形资产或不动产等合同时，应注意有关涉税条款不能违反法律、法规规定，才能避免不必要的经济纠纷和损失。
2022/6/19
（四）税收执法行为违反合同法的后果
税收征管法：税务机关采取保全扣押措施（民法前提：从事生产经营的纳税人的商品、货物或者其他财产）
民法通则、物权法与合同法的规则：财产所有权转移时间确定（民法通则7