第八章会计账薄.ppt

第八章会计账薄
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也称辅助账簿。它是对一些在序时账簿和分类账簿中未记载的备忘事项进行补充登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 、“应收票据登记簿”等。

及平行登记P175
(二)总账和明细账的平行登记P175
平行登记的含义:经济业务发生后，在记入总分类账的同时，记入对应的明细分类账
平行登记的要求:
同期间登记：总账和明细账的登记时间相同
同金额登记：总账和明细账的登记金额相等
同方向登记：总账和明细账的登记方向一致
第 三 节 账簿的登记规则与错账更正方法
一、账簿的启用规则P178
◆设置封面与封底
◆填写账簿经管人员一览表
◆填写账户目录
◆粘贴印花***
二、账簿的登记规则P179
◆记账依据：根据审核无误的原始凭证记账
◆ 笔墨要求：使用蓝黑或黑色墨水，红字限制使用
◆记账内容完整：每笔业务都需记明日期、凭证号数、摘要和金额等
◆账页记到倒数第二行时，办理“转页”手续
◆记账发生错误,按规定方法更正
◆ ……
◆ 账页连续登记，不得隔页跳行
◆说明简明扼要
◆文字、数字清晰整洁，书写适当留格
总 账
会计科目：生产成本
摘 要 借 方 贷 方
千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千
领用材料 1 0 0 0 0 0 0
领用材料 1 0 0 0 0 0 0
总 账
会计科目：生产成本
千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千
领用材料 1 0 0 0 0 0 0
领用材料 1 00 0 00 0
书写正确(占行高二
分之一)
书写错误(书写占满格)
摘 要
借 方
贷 方
◆账页结转说明
◆注明余额方向
◆做好记账标记
（一）错账的基本类型

记账凭证
经 济
业 务
记录
记账
①
∨
╳
日记账
总 账
明细账
三、错账更正方法P180

记账凭证
经 济
业 务
记录
记账
╳
日记账
总 账
明细账
②
╳
■记账凭证上会计科目用错
■记账凭证上金额写多
■记账凭证上金额写少

（1）适用情况：证对账错，即记账凭证正确登账时发生错误
（2）具体方法及注意事项
▲文字错误：错一字改一字
▲数字错误：必须全部划掉
▲ 划红线写蓝黑字
▲划掉的数字必须保持清晰可见
(二)更正错账的具体方法
【例1】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：
借：管理费用 3 275
贷：银行存款 3 275
账户中登记金额为3 257元。
[分析]证对账错，采用划线更正法，具体方法如下：
※分录没错，无须更正。
银行存款 管理费用

××× 3 275 3 275
3 257