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在全面预算管理中建立虚拟利润中心的探讨
摘要:我国各大企业广泛使用的全面预算管理模式,对企业的发展具有十分重要的影响作用。借助于全面预算管理模式,可以量化、明确企业经营目标,落实企业各个部门的责任,实现考核依据的明确,保证企完成情况,同时还要考虑各部门所花费的资源情况。按照办多少事花多少钱这个思路设置核心模型:
产出-投入=利润
通过对各部门工作业绩及资金消耗情况的综合考虑,判断各部门是否为高效单位。例如:某一部门花费了年度资金预算的100%,完成了年度工作任务100%,则100%-100%=0,该部门“盈亏平衡”。若该部门花费了年度资金预算的80%,完成了年度任务目标的90%,则90%-80%=10%,该部门为“盈利”部门。
(二)完善考核指标体系
根据公司的实际运营情况将各部门考核指标分为3个层级:
1. 一级指标
一级指标主要为投入、产出、虚拟利润三个指标。投入即各部门的归口资金预算,反映各部门消耗的资源情况;产出即各部门的工作任务指标,反映各部门的工作业绩;虚拟利润即各部门的绩效指标,反映各部门的绩效水平;虚拟利润=产出-投入。 2. 二级指标
二级指标主要是对各部门产出指标的分解,产出指标分为安全、正点、服务、财务四个二级指标(可以根据不同公司战略进行调整)。但有一个原则,就是所有二级指标都应该是与公司为顾客创造价值直接相关的指标,即代表了公司创造价值获得收益的某个要素。
3. 三级指标
三级指标是对各二级指标的分解。安全指标包括:飞行事故、航空地面事故及工伤致死事故;事故征候万时率;劫机、炸机事件;严重工作差错万时率。正点指标包括:整体航班正常率;航班不正常千次率;航班计划编排不准确率。服务指标包括:百万人次投诉率;顾客满意度。财务指标即公司收入、利润。
(三)考核成绩的测算
1. 部门整体分数
设定目标值即“盈亏平衡点”:当部门各项工作任务均100%达到年初目标,则产出值为100,当该部门恰好使用年度资金计划的100%,则投入值为100,此时虚拟利润为100-100=0,该部门盈亏平衡。
2. 产出指标细化分解
各部门产出指标包含安全、正点、服务、财务四项二级指标,底下又包含多项三级指标,因此产出指标的值需根据三级指标的加权求和得出。即假设各项三级指标值分别为A、B、C、D、E,对应权重分别为a、b、c、d、e,则产出=A a+B b+C c+D d+E e,其中a+b+c+d+e=100%。
3. 各项三级指标值的测算
经过分析各项三级指标的特征,各项指标的业务值和分数之间函数关系。将三级指标分为两类:正面指标和负面指标。正面指标:指标的业务值越高,指标分数越高的指标。包含整体航班正常率、顾客满意度、公司收入和虚拟利润。正面指标可以用分段函数来表示:
(1)Y=k1(X-A)2+100 (Y是指某个正面指标的指标分数,X是该正面指标的实际业务值,A是该正面指标的预算值,当实际业务值小于等于预算值时,设定k1为该二次函数的系数,k1<0)
(2)Y=k2(X-A)2+100 (Y是指某個正面指标的考核分数,X是该正面指标的实际业务值,A是该正面指标的预算值,当实际值大于预算值时,设定k2为该二次函数的系数,k2>0)
设置分段函数是为了体现考核方案以激励为导向,k1、k2的值体现了公司的奖惩幅度。
案例分析:
顾客满意度指标分数计算。假设k1=-10000,k2=20000,公司预算值为顾客满意度≥88%。则
①Y=-10000(X-)2+100(X≤A)
②Y=20000(X-)2+100 (X>A)
当实际顾客满意度X=85%时,Y=91,即该指标考核分数为91分;当实际顾客满意度X=90%时,Y=108,即该指标考核分数为108分。
负面指标:指标的业务值越高,指标分数越低的指标。包含归口资金预算、飞行事故、航空地面事故及工伤致死事故、事故征候万时率、劫机、炸机事件、严重工作差错万时率、航班不正常千次率、航班计划编排不准确率、百万人次投诉率。负面指标可以用分段函数来表示:
Y=k1(X-A)2+100 (Y是指某个负面指标的指标分数,X是该负面指标的实际业务值,A是该负面指标的预算值,当实际业务值小于等于预算值时,设定k1为该二次函数的系数,k1>0)
Y=k2(X-A)2+100 (Y是指某个负面指标的考核分数,X是该负面指标的实际业务值,A是该正面指标的预算值,当实际值大于预算值时,设定k2为