第四章下支付结算业务.ppt

第四章下支付结算业务
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第三节 各种结算方式的核算
一﹑各种结算方式的基本规定
二﹑汇兑
三﹑托收承付
四﹑委托收款
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一﹑各种结算方式的基本规定
《支付结算办法》所称结算方款人，并以第二联信汇凭证作为借方凭证办理转账，会计分录同信汇业务。
根据第三联电汇凭证编制联行报单，并向汇入行拍发电报，对填明现金字样的电汇凭证，应在电文的金额前加拍“现金”字样
2汇入行的核算
汇入行审核，无误，填制三联“电划贷方补充报单”，第一联代联行凭证，第二联代贷方凭证，第三联代收账通知交收款人。
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（四）退汇的处理
退汇是将已经汇出，但尚未解付的汇款退回给汇款人。
1 汇款人要求退汇的处理
（1）汇出行办理退汇：
收款人在汇入行开立账户，由汇款人与收款人自行联系退汇
收款人未在汇入行开立账户，汇款人备涵或出具本人身份证件，连同原信，电汇回单，交汇出行
汇出行接到退汇函件或身份证件及电汇回单，填制四联“退汇通知书”。第一联交原汇款人，第二三联寄交汇入行，第四联与函件和回单联一起保管。若使用电报通知退汇时，退汇通知书需两联。
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（2）汇入行办理手续
汇入行接到退汇通知书或通知退汇的电报，审查，及时与收款人联系，收回取款通知便条，以第二联退汇通知书代借方凭证，第四联汇款凭证作为附件转账，其会计分录为：
借：应解汇款－收款人户
贷：清算资金往来（ 或有关科目）
转账后，第三联退汇通知书随同联行报单寄回原汇出行，也可拍发电报通知原汇出行。
若已经解付，在第二三联退汇通知书或电报上注明解付情况，及日期，留存第三联退汇通知书或电报，以第三联退汇通知书（或电报）通知原汇出行
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（3）汇出行接到汇入行划来的退汇款项及第三联退汇通知书或退汇电报，以第三联退汇通知书代贷方凭证办理转账，其会计分录为：
借：清算资金往来（或有关科目）
贷：应解汇款
借：应解汇款
贷：库存现金
在留存的第二联汇款凭证上注明“此款已于×月×日退汇”字样存档，
在留存的第四联退汇通知书上注明“退汇款退回已代进账”字样，加盖转讫章，作为收账通知
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2 汇入行主动退汇的处理
　汇入行对收款人拒绝接受的汇款，应立即办理退汇。汇入行对向收款人发出取款通知，经2个月无法交付的汇款，也应办理退汇
（1）汇入行的手续
填制一联特种转账借方凭证和两联特种转账贷方凭证，在凭证上注明“退汇”，将第四联汇款凭证作为附件，其会计分录为：
借：应解汇款－原收款人户
贷：存放中央银行款项
两联特种转账贷方凭证连同联行报单寄交原汇出行，销记应解汇款登记薄
系统内退汇时，应填制一联特种转帐借方传票，通知系统内联行办理退汇。其会计分录为：
借：应解汇款－原收款人户
贷：清算资金往来（或有关科目）
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（2）原汇出行接到转汇行转来的补充报单，一联作转帐贷方凭证，另一联加盖转讫章作收帐通知交给原汇款人。
其会计分录为：
借：存放中央银行款项
贷：吸收存款－原汇款人户
对于系统内的退汇的会计分录为：
借：清算资金往来（或有关科目）
贷：吸收存款－原汇款人户
如汇款人未在银行开立账户退汇时的会计分录为：
借：清算资金往来（或有关科目）
贷：应解汇款
借：应解汇款
贷：现金
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汇兑业务核算题
编制相关银行的会计分录：
2007年甲银行发生下列汇兑业务：
（1）开户单位汽车厂提交信汇凭证一份，金额550 000元，汇往异地某工商银行的开户单位清理旧欠款，银行审核无误后通过人民银行办理转账；
（2）李明提交电汇凭证及现金10 000元，汇给异地中国工商银行李刚归还欠款，银行审核无误办理转账；
（3）收到异地中国建设银行寄来邮划贷方报单及信汇凭证一份，汇给开户单位服装厂货款90 000元，审核无误后予以收账；
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（4）收到异地中国工商银行寄来的邮划贷方报单及信汇凭证一份，汇给李鸿现金50 000元，银行审核无误后办理收账；
（5）黄江持通知及个人身份证来行领取其信汇款20 000元，银行审核无误后付现；
（6）将李刚的信汇款3 000元退回原汇出行中国建设银行大连分行；
（7）收到异地中国银行划回的退汇款4 000元，原汇款人张翔；
（8）张翔持退汇通知书及个人身份证来行领取划回的退汇款4 000元，经审查无误付给现金；
（9）开户单位红星乳品厂提交电汇凭证一份，汇货款18 000元给在中国农业银行北京分行开户的收款人
（10）收到通过人民银行转划来的电汇款项800 000元，为开户单位汽车厂收取货款。