建筑业做账会计分录.doc

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建筑业做账会计分录
为大家分享建筑业各环节会计分录，做账时老为分录犯愁的小伙伴们以后都可以轻轻松松搞定各种分录啦！最后还附上建筑业预缴增值税的会计分录案例，很实用哦！
　　要求：
　　1、做出业务〔1〕-业务〔8〕的会计分录。
　　2、计算甲公司2021年8月份应纳的增值税。
　　案例解析：
　　1、要想正确做出每笔业务的会计分录，就要计算出每笔业务的销项税额、进项税额或进项税额转出金额等。业务〔1〕：根据"财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知"〔财税[2021]36号〕1"营业税改征增值税试点实施方法"〔以下简称"实施方法"〕第十五条第〔2〕款规定，提供建筑效劳，税率为11%;"实施方法"第二十三条规定，一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照以下公式计算销售额：销售额=含税销售额÷〔1+税率〕；"实施方法"第二十二条规定，销项税额=销售额×税率。业务〔1〕销项税额=11100÷〔1+11%〕×11%=1100万元。
　　会计分录为：
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　　借：应收帐款--翔源公司 11100
　　贷：工程结算 10000
　　应交税费--应交增值税〔销项税额〕 1100
　　业务〔2〕是清包工方式，甲公司可以选择简易计税方法计税。根据"实施方法"第三十四条规定，简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率；"实施方法"第三十五条规定，简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照以下公式计算销售额：销售额=含税销售额÷〔1+征收率〕；增值税征收率为3%。业务〔2〕销项税额=1030÷〔1+3%〕×3%=30万元。
　　会计分录为：
　　借：应收帐款--凯迪公司 1030
　　贷：工程结算 1000
　　应交税费—未交增值税-简易计税方法 30
　　业务〔3〕："建筑工程施工许可证"日期在2021年4月30日之前是建筑工程老工程，甲公司可以选择简易计税方法计税。销项税额=2060÷〔1+3%〕×3%=60万元。
　　会计分录为：
　　借：应收帐款—乙公司 2060
　　贷：工程结算 2000
　　应交税费—未交增值税-简易计税方法 60
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　　业务〔4〕：根据"实施方法"第二十四条规定，进项税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、效劳、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。业务〔4〕进项税额=170万元，取得增值税普通发票200万元不得抵扣税额。"实施方法"第三十条规定，已抵扣进项税额的购进货物，发生用于集体福利的购进货物的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减。也就是做进项税额转出处理。
　　会计分录为：
　　借：原材料 1000
　　原材料 200
　　应交税费——应交增值税〔进项税额〕 170
　　贷：银行存款1370
　　借：在建工程—职工宿舍 117
　　贷：原材料 100
　　应交税费——应交增值税〔