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企业内部控制
本章内容:




《企业内部控制基本规范》对内部控制的定义及国内专家观点



-整合框架
《企业内部控制基本规范》《企业内部控制应用指引》




CoCo认为:
内部控制是指对支持达到目标的资源、系统、过程、结构、任务和文化等企业要素集合体的控制。
CoCo是加拿大特许会计师协会(CICA)成立的控制规范委员会(Criteria of Control Board)的简称。
CoCo定义了三个方面的目标:
(1)运营的效能和效率
(2)内部报告和外部报告的可靠性
(3)遵循法律法规和内部规章
CoCo定义的三个方面的目标与COSO定义的内部控制目标相比,两者是相似的:CoCo的目标分别对应于COSO的运营,报告及合规目标。

英国Turnbull报告认为:
内部控制是由董事会和管理层共同实施,旨在防止风险的发生或使风险降低到可接受水平的系统。该系统包括公司的政策、过程、任务、行为和其他方面;其控制范围包括经营管理、遵循法律、风险控制、人力资源等,财务控制仅仅是其中的一个部分。

COSO在其《内部控制-整合框架(2013)》中将内部控制定义为:
内部控制是一个由主体董事会、管理层和其他员工实施的,旨在为实现运营、报告、合规目标提供合理保证的过程。

COSO是全美反舞弊性财务报告委员会(Treadway)发起组织委员会的简称。
该定义强调内部控制是:
(1)旨在实现目标:目标包括运营目标、报告目标、合规目标
(2)一个持续不断的过程:此过程包括持续的任务和活动,是达到目的的手段而非的本身
(3)可以提供合理保证:向组织的高级管理层和董事会提供合理保证而非绝对保证
(4)与组织的结构相适应:可应用于整个组织或其中一个下属单位、分部、业务单元或业务流程
《企业内部控制基本规范》对内部控制的的定义及国内学者观点
《企业内部控制基本规范》对内部控制的定义:
本规范所称内部控制,是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。