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【个人独资企业所得税】浅谈个人独资企业和一人有限责任公司的所得税税负差异
作者:佚名来源:中顾法律网点击数: 16653 更新时间:2011-08-03 14:36:46  免费法律咨询
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[提要] 一人有限责任公司适用33%的比例税率,但年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的,按18%比例税率计算缴纳;...
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【个人独资企业所得税】浅谈个人独资企业和一人有限责任公司的所得税税负差异
下面通过实例分析说明两者在所得税税负方面存在的差异。例如A自然人创办一家个人独资企业,B自然人创办一家注册资本为10万元的一人有限责任公司,假设当年个人独资企业和一人有限责任公司应纳税所得额分别为5000元、10000元、30000元、50000元、100000元、200000元、300000元几种情况,计算分析当年个人独资企业和一人有限责任公司应纳税情况。
(一)当年个人独资企业应纳税额情况
个人独资企业应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数
个人独资企业的生产、经营所得适用5%—35%的五级超额累进税率,适用的速算扣除数见下表:
级数全年应纳税所得额税率(%) 速算扣除数
1 不超过5000元 5 0
2 超过5 000元至10 000元的部分 10 250
3 超过10 000元至30 000元的部分 20 1250
4 超过30 000元至50 000元的部分 30 4250
5 超过50 000元的部分 35 6750
个人独资企业每个档次的应纳税额分别为:
。个人独资企业应纳税额为=5000×5%-0=25元
。个人独资企业应纳税额为=10000×10%-250=750元
。个人独资企业应纳税额为=30000×20%-1250=4750元
。个人独资企业应纳税额为=50000×30%-4250=10750元
。个人独资企业应纳税额为=100000×35%-6750=28250元
。个人独资企业应纳税额为=200000×35%-6750=63250元
。个人独资企业应纳税额为=300000×35%-6750=99250元
(二)当年一人有限责任公司应纳税额情况
一人有限责任公司适用33%的比例税率,但年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的,按18%比例税率计算缴纳;年应纳税所得额3万元至10万元(含10万元)的,按27%比例税率计算缴纳。事实上形成了三级18%、27%、33%三级全超累进税率。每个档次的应纳税额分