交易性金融资产底稿.doc

交易性金融资产底稿2015012601交易性金融资产
一、金融资产的概念
金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。
金融工具,是指形成一个企业的金融资产,并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。金融资产可分为以下4类:


注:金融资产的分类一旦确定,不得随意变更。
(一)相关规定
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,可以进一步分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

取得该金融资产的目的,主要是为了近期内出售。例如,企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等准备近期内出售。

应当按照公允价值进行初始计量。注意:相关交易费用应当直接计入当期损益(投资收益);支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,应当单独确认为应收项目进行处理。
3.
后续计量
按照公允价值计量,且其变动计入当期损益(公允价值变动损益)。
(二)具体会计核算
1、从公司帐户划出存款到证券帐户:
借:其他货币资金--存出投资款
  贷:银行存款

借:交易性金融资产—成本【公允价值】
投资收益【交易费用】
应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】
应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】
贷:银行存款【按实际支付的金额】

(1)股票:被投资单位宣告发放现金股利
借:应收股利
贷:投资收益
(2)债券(分期付息、一次还本):资产负债表日计算利息
借:应收利息【面值×票面利率】
贷:投资收益

(1)资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额
借:交易性金融资产—公允价值变动
贷:公允价值变动损益
(2)公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。

借:银行存款【应按实际收到的金额】
公允价值变动损益(或在贷方)
贷:交易性金融资产—成本
—公允价值变动(或在借方)
投资收益
【提示】
(1)为了保证“投资收益”的数字正确,出售交易性金融资产时,要将交易性金融资产持有期间形成的“公允价值变动损益”转入“投资收益”。
(2)出售时投资收益=出售净价-取得时成本
(3)出售时处置损益(影响利润总额的金额)=出售净价-出售时账面价值
(4)交易性金融资产从取得到出售会影响到投资收益的时点:①取得时支付的交易费用;②持有期间确认的股利或利息收入;③出售时确认的投资收益。
二、实际应用
(一)股票常识:
新股发行是指首次公开发行股票(简称IPO),是指企业通过证券交易所首次公开向投资者发行股票,以期募集用于企业发展资金的过程。
新股申购是为获取股票一级市场、二级市场间风险极低的差价收益,不参与二级市场炒作,不仅本金非常安全,收益也相对稳定,是稳健投资者理想投资选择。
新股申购是股市中风险最低而收益稳定的投资方式。
新股申购业务适合于对资金流动性有一定要求以及有一定风险承受能力的投资者,如二级市场投资