村级集体经济组织.ppt

村集体经济组织会计
培训资料
主讲人:赵集英
2010年4月
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讲解提纲
一、货币资金、应收款项和存货的核算
二、农业资产的核算
三、固定资产的核算
四、负债和所有者权益的核算
五、收入、成本、费用和收益的核算
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第一讲货币资金、应收款项和存货的核算
第一节货币资金的核算
一、现金
(一)现金使用范围:根据《现金管理条例》可现金收支的有:
1、①工资、津贴;②个人劳务报酬;③按国家规定发给个人的科技、文艺、体育等各种奖金;④对个人劳保、福利费等支出;⑤向个人收购农副产品和其他物资的款项;⑥出差人员差旅费;⑦1000元以下的零星支出等。
2、库存现金限额:由银行或信用社根据实际需要核定。
3、现金收支规定:①收入当日送存银行,不得“坐支”;②领导签章银行审批方可提取现金;③不得“白条抵库”,不准套取现金、***私存和私设“小金库”等。
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(二)现金的核算
1、现金收支的核算
收到现金:借:现金
贷:发包及上交收入等
支出现金:借:管理费用等
贷:现金
2、现金清查的核算
发现长款:借:现金审批后:借:内部往来
贷:内部往来贷:其他收入等
发现短款:借:内部往来审批后:借:其他支出等
贷:现金贷:内部往来
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二、银行存款
(一)银行账户管理
1、基本存款账户:只能在一家银行一个营业机构开立账户。
2、一般存款账户:可转账和现金缴存,不可支取现金。
3、临时存款账户:可转账,也可按规定存取现金。
4、专用存款账户:专款专用
开立结算账户所需资料:开户许可证,单位财务公章、财务负责人和出纳印鉴。
(二)银行结算方式
1、银行汇票:①汇款人将款项交存银行,银行签发,见票即付;②汇票金额用压数机压印,出票期一个月内;③可转账,填明“现金”字样可支取现金,银行汇票可背书转让。④交换区域可以同城,也可异地。
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2、银行本票
①银行签发,见票即付;②定额本票面值为1000、5000、10000和50000元,不定额本票用压数机压印;③划去转账字样的为现金本票,交换区域为同城;④付款期限不超过2个月,收款人为单位的不予签发现金本票。
3、商业汇票:①付款期限不超过6个月,可以背书转让;②按承兑人不同分商业承兑汇票和银行承兑汇票;③商业承兑汇票由银行以外单位承兑,银行承兑汇票由银行承兑。
4、支票:①用于同城结算,单位和个人均可使用支票;②印有“现金”字样为现金支票,印有“转账”的为转账支票,转账支票只能转账,没有“现金”和“转账”字样的为普通支票,可转账也可支取现金。③不得签发空头支票,违法则处以票面金额5%但不低于1000元的罚款。
5、信用卡:按对象分单位卡和个人卡;按信誉等级分金卡和普通卡。
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6、汇兑
汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。可分为信汇和电汇两种。
7、委托收款
委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人可凭债券、存单等付款人债务证明办理收取同城或异地款项。
8、托收承付
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项,由付款人向银行承认付款的结算方式。代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付结算。分验单付款(3天)和验货付款(10天)两种。
9、信用证:是国际结算的主要方式。
国内出口单位收款国外进口单位
委托收款委托付款
国内银行付款国外银行
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(四)银行存款的核算
1、款项存入银行借:银行存款
贷:现金
2、银行款项支出借:库存物资等
贷:银行存款
(五)银行存款的清查
银行存款日记账与银行对账单至少每月核对一次。不一致可能是由于未达账项导致的,编制“银行存款余额调节表”。
三、货币资金的控制
1、严格职责分工,严密内部牵制制度,收支手续完备;
2、健全审批制度,实行政务财务公开。
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第二节应收款项的核算
一、外部应收款项的核算