商品流通企业会计 第七版 李海波.ppt

通过学****要求了解现金，银行存款和外币的管理规定及转账
结算方式的内容，明确先进适用范围，掌握结算业务等知识
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第二章
Part 1
第一节
货 币 资 金 概 述
一，货币资金的涵义
定义：货币资金是企业经营）专用存款账户
企业因特定用途需要开设的账户
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第二章
二，银行存款的管理
（1）企业向银行送存款时，应填写解款单，注明款项的来源和金额，连同现金一并送交银行
（2）企业从银行提取现金或委托银行支付款项，应当按照规定签发支票或其他结算凭证
（3）企业通过银行转账收入的款项，以银行转来的收款凭证作为结算户存款的增加
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第二章
三，银行存款的账务处理
银行存款账户是资产类账户，借方登记存入的款项，贷方登记提取和支付的款项
【例】某商业企业发生与银行存款有关的经济业务：
（1）将当日的销货现金5000元送存银行，收到解款回单
借：银行存款 5000
贷：库存现金 5000
（2）开出转账支票，支付商品运费220元
借：销售费用——运费 220
贷：银行存款 220
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第二章
（3）开出现金支票，提取2000元
借：库存现金 2000
贷：银行存款 2000
（4）购进商品3000元，增值税税率17%，计510元，商品入库，开出转账支票付讫
借：在途物资 3000
应交税费——应交增值税（进项税额） 510
贷：银行存款 3510
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第二章
四，银行存款的核对
将企业的银行存款日记帐与银行的对账单相核对。
未达账项：
，企业尚未收款入账
，企业尚未付款记账
，银行尚未收款入账
，银行尚未付款记账
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第二章
（一）余额调节法公式：
企业银行存款日记账余额+银行已收而企业未收的款项-银行已付而企业未付的款项=银行对账单余额+企业已收而银行未收的款项-企业已付而银行未付的款项
【例】于书P40页
（二）差额调节法公式：
银行对账单余额-企业银行存款日记账余额=（银行已收而企业未收款项-银行已付而企业未付款项）-（企业已收而银行未收款项-企业已付而银行未付的款项）
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第二章
Part 1
第四节
结算方式和核算
一，支票结算方式及其核算
支票是由付款单位欠发通知银行支付款项的一种书面证明。支票分为现金支票和转账
支票两种。
现金支票可以从银行支取现金，也可以转账；转账支票只能通过银行划拨转账，不
能支取现金。
在签发和使用支票时，应注意：
（1）支票应由企业财会部门统一负责管理，并指定专人保管
（2）不准签发空头支票和远期支票
（3）不准签发未填写内容和金额的空白支票。
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第二章
（4）已经签发的现金支票如果遗失，可向银行申请挂失
（5）支票必须妥善保管
付款单位开出支票时：
借：有关账户 xxx
贷：银行存款 xxx
收款单位收到外来支票：
借：银行存款 xxx
贷：有关账户 xxx
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第二章
二，银行本票结算方式及其核算
特点：

，超过付款期限不能再转账或提取现金，但可以由申请的单位到签发本票的银行办理退款手续
，在付款满期1个月后，确认未被冒领后可以办理退款手续。
付款单位向银行申请银行本票：
借：其他货币资金——银行本票存款 xxx
贷：银行存款 xxx
收款单位收到银行本票后，填写进账单连同银行办票一并送交银行转账收款
借：银行存款 xxx
贷：应收账款等 xxx
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第二章
三，银行汇票结算方式及其核算
特点：


，应该填写汇票申请书
，受托款项后再据以前发银行汇票


，可持银行汇票和解讫通知到签发银行办理

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第二章
核算方式：
付款单位向银行申请办理银行汇票时：
借：其他货币资金——银行汇票存款 xxx
贷：银行存款 xxx
收款单位在收到付款单位送来的银行汇票时：
借：银行存款 xxx
贷：应收账款等 xxx
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第二章
四，商业汇票结算方式及其核算
(一)商业承兑汇票
商业承兑汇票是由收款人签发，经付款人承兑或由付款人签发并承兑