金融理财师培训.ppt

税收
个人跨国所得的税务筹划
金融理财培训
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中国金融理财标准委员会()
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本讲内容
所得的税收管辖权
所得国际重复征税及其减除方法
外籍个人的税务筹划方法
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一、所得税的税收管辖权

税收管辖权是一国政府在征税方面的主权,它表现在一国政府有权决定对哪些人征税、征哪些税以及征多少税等方面。一国的税收管辖权在征税范围问题上也必须遵从属地原则或属入原则。
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根据上述国家主权行使范围的两大原则,我们可以把所得税的管辖权分为以下三种类型:
地域管辖权,又称来源地管辖权,即一国要对来源于本国境内的所得行使征税权;
居民管辖权,即一国要对本国税法中规定的居民(包括自然人和法人)取得的所得行使征税权;
公民管辖权,即一国要对拥有本国国籍的公民所取得的所得行使征税权。
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大多数国家(包括我国)都同时行使居民管辖权和地域管辖权,有些国家和地区(如中国香港)实行单一的地域管辖权,美国同时行使三种税收管辖权。
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根据我国《个人所得税法实施条例》的规定,以下所得属于来源于中国境内的所得:
在中国境内的公司、企业、事业单位、机关、社会团体、学校等单位或经济组织任职、受雇而取得的工资、薪金所得
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在中国境内提供各种劳务而取得的劳务报酬所得
在中国境内从事生产、经营活动而取得的所得
个人出租的财产,被承租人在中国境内使用而取得的财产租赁所得
转让中国境内的房屋、建筑物、土地使用权,以及在中国境内转让其他财产(动产)而取得的所得
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提供在中国境内使用的专利权、专有技术、商标权、著作权等特许权而取得的特许权使用费所得
因持有中国的各种债券、股票、股权而从中国境内的公司、企业、个人取得的股息、红利、利息所得
在中国境内以图书、报刊方式出版、发表作品取得的稿酬所得
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住所标准
住所(domicile)是一个民法上的概念,一般是指一个人固定的或永久性的居住地。当一国采用住所标准判定自然人居民身份时,凡是住所设在该国的纳税人即为该国的税收居民。
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我国的个人所得税法规定,在中国境内有住所的个人,从中国境内和境外取得的所得要依照规定缴纳个人所得税。另外,《个人所得税法实施条例》第2条规定,在中国境内有住所的个人是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内****惯性居住的个人。
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