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关于涉农税收政策问题的研究
随着改革步伐的逐步推动，农业政策在发挥乐观作用的同时也慢慢凸显出某些弊端，例如农业产品免征流转税与市场体制已经不能完全适应等等问题，反而制约了农村经济的进一步进展，税收政策存在进一步需要完善的地方。
中免税内容主要如下：在土地方面，经土地出租给农业生产者或相关企业用于农业生产所收取的资金免征营业税;与农业种植有关的机耕、排管、农业保险和病虫害防治等技术培训工作，牲畜、家禽的配种及疾病防治等服务行为。农业生产者若从事运输、建筑、饮食等服务性行业时，便成为了营业税的主要纳税人;地方商业银行对于农村基金合作组织的债务偿还的还款利息免征营业税。
　　 5、其他税种 　　 一是城镇土地使用税。农业生产者和相关的农业企业的用地假如直接用于农林牧渔的生产、水利设施的建设，可以免征城镇土地使用税。二是印花税。我国税法相关条例中明确规定，农夫专业合作社与本社成员签订的农产品的购销合同，免征印花税;由政府指定的收购部门与农夫、村委会签订的收购合同，免征印花税;农牧业的保险合同免征印花税。三是耕地占用税。农业户口居民在规定的范围内占用耕地修建自用住宅减半征收耕地占用税;农田水利设施建设若用于农业生产相关的用途，免征耕地占用税。
　　 三、现有的涉农税收政策的综合评价
　　 1、增值税
　　 首先，农业生产者的界定界限不清晰。在涉及农业的相关税法中规定，纳税人在农业生产者手中购买自产自销的农产品可以扣除进项税，但是税法中关于“农业生产者”和“自产自销”却没有特别明确的界限规定。一方面，农业生产者一般不是直接将农产品销售给纳税人，大部分的纳税人都是通过中间商来收购或者托付代购，很少有企业是直接与农户打交道，使得涉农企业的税负计算存在争议。另一方面，农产品的自产自销并没有特别标准的定义，农业生产者生产的农产品不是直接去企业销售，而是由他人代为销售，同时，除了自产农产品外，还会为他人代销，而代销的农产品并不属于增值税的免税范围。
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　　 其次，税率与抵扣率不统一造成税负削减，涉农加工企业税收负担加重。现行的税务规定是对农业产品加工企业实行“高征收低扣除”，进项扣除率为13%，销项税为17%（我国现阶段的涉农加工企业主要包括以农产品为原料的制糖、乳制品等行业），在这种状况下（若按购买价格作为销售价），纳税人要缴纳的增值税为销售价格/（1+
　　17%）？鄢17%-买价？鄢13%=销售价格？%，这样一来就导致了即使没有增加值，也要额外地缴纳增值税，涉农企业就会尽量压低农产品的收购价格，损害了农业生产者的利益。
　　 再次，农业税收优待政策惠农效果不明显。国家对于农业产品实行全程优待政策，从生产资料的购买到初级农产品的销售都实行减免退税，以减轻农夫成本，增加农产品的销售收益，但是某些生产厂商为了获利而提高了生产资料的销售价格，无形中增加了生产的成本，使得这样的免税政策难以真正的便农惠农。
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　　 最终，初级农产品的定义不够清晰。《农业产品征税范围解释》解释了“初级农业产品”征税范围包括动物和植物类，但是由于税法规定中并没有明确确定农业产品初级加工与深加工的区分，例如，某些初级农产品无法辨认，直接从农业生产者手中获得农产品出售转变为经简洁加工然后出售（如薯类加工成薯类初级制品），造成了涉农企业在购买了免税农产品的状况下增税进项税额的抵扣存在争议。
　　 2、所得税
　　 我国现行的涉农所得税优待政策，对于国家认定的从事种植业或者农林产品初加工的企业临时免征所得税。但是，仍有很多相关的农业产品加工企业无法享受到此类税收政策，各类涉农企业面临不同的税收负担，进展不均衡。
　　 此外，从税务条文的解读来看，所得税的减免需要符合两个硬性条件：一是在资格认定上，必需是通过国家资格认证的龙头企业，这就排解了一部分的企业的免税资格;二是国家的免税部分只包括了种植业和农林产品的初加工，对于深度加工的产品并没有免税或者税务优待，这样反而不利于农业产品的深度加工，多数企业为了享受所得税优待放弃农产品的精加工，不利于农业产业化进展。
　　 另外，现行《企业所得税法实施条例》规定企业开发新技术、新产品的费用加计扣除条款，有利于鼓舞企业进行乐观创新，但是不足之处在于只是对于初期的研发阶段进行了税收优待，对于后期的技术创新费用没有特别明确的规定，也同样不利于农业产品企业的创新和长期进展进程。在农产品加工企业中，有很大数量的农夫工，但是税法在这方面并没有体现出政策倾斜，对于这样的企业应当有确定的税前扣除政策。
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　　 3、消费税
　　 消费税属于价内税的范畴，在农业生产者购买相应的应税消费时，购