第九章第5节个人所得税.ppt

第九章第5节个人所得税
、承租、转包、转租经营所得

分类
承包、承租经营后工商登记变更为个体工商户
承包、承租经营后工商登记仍为企业的
概念
与工资、薪金的区别

第九章第5节个人所得税
、承租、转包、转租经营所得

分类
承包、承租经营后工商登记变更为个体工商户
承包、承租经营后工商登记仍为企业的
概念
与工资、薪金的区别

、股息、红利所得





三、个人所得税税率P548
对不同的所得项目,分别采用超额累进税率和比例税率两种形式。


适用5%-35%的五级超额累进税率
适用5%-45%的九级超额累进税率

适用20%的比例税率,现按应纳税额减征30%,实际为14%的比例税率。
表9-19
表9-20

适用20%的比例税率,一次收入畸高的,可实行加成征收。

适用20%的比例税率
即适用20%-40%的三级超额累进税率
表9-21
四、个人所得税的减免P551
五、个人所得税的计算P553
(一)工资薪金所得P553
附加扣减费用
应纳税所得额=月收入额-800(4000)
=×-
应纳税所得额
应纳税额
速算扣除数
适用税率
(不适用附加减除费用),其应纳个人所得税额为……?
DIY
,当月取得薪金收入12000元。其应纳个人所得税额为……?
(2000-800)×10%-25=95(元)
(12000-4000)×20%-375=1225(元)
、劳动分红、年终加薪的计税问题。
特殊规定
、薪金所得的计税问题
例
计算公式P157
例:某中国公民为一远洋捕捞公司的职员,2005年度工资收入、预缴税款情况见下表:
月份
1-4
5-9
10-12
合计
工资
在岸月均
1200元
出海月均
3000元
在岸月均
1200元
23400元
预缴
税款
月均
20
月均
205
月均
20
1165元
要求计算该公民全年应纳个人所得税额。
应纳税额
=[(———-800)×10%-25]×12
23400
12
=1080元
应退1165-1080=85元

按年计算,分月预缴
计算公式
例:某企业转制后,对总经理试行年薪制,2005年总经理李某每月领取基本工资收入2000元,并已分月依法计缴个人所得税。年终,完成效益考核指标,取得效益收入66000元。计算李某全年应纳个人所得税税额。
{[(2000×12+66000)/12-800]×20%-375}×12=11580

①雇主为雇员全额负担税款的处理
应将雇员取得的不含税收入换算成应纳税所得后,计算企业代为缴纳的个人所得税
计算公式P157
例:某中国公民每月取得不含税工资收入7600元,由企业代付个人所得税。计算其每月应纳个人所得税税额。
应纳税所得额=(7600-800-375)/(1-20%)=
应纳所得税额=×20%-375
=
②雇主为雇员定额负担税款的处理
③雇主为雇员定率负担税款的处理
(5)境内外分别取得工资、薪金所得的计税问题
区分来源处置
(二)个体工商户生产经营所得
=
应纳税所得额
成本、费用及损失
全年收入总额
-
例:某个体工商户全年取得生产经营所得180000元,经税务部门核定其成本、费用及损失合计为70000元,则该个体工商户全年应纳税个人所得额为多少?
(180000-70000)×35%-6750=31750
(三)企事业单位承包经营、承租经营所得
=
应纳税所得额
必要费用
全年收入总额
-
(四)劳务报酬、稿酬所得所得、特许权使用费所得、财产租赁所得
(五)财产转让所得P554
(六)利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得
六、个人所得税的缴纳P554
(一)自行申报纳税P558


—分别4种情况处理
(二)源泉扣缴
(三)个人所得税纳税申报