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纳税人基础知识培训
第 9 招
递延纳税
筹划原理与运用
递延纳税可以获取资金的货币时间价值,等于获得了一笔无息贷款的资助。《国际税收词汇》中对延期纳税条目的注释作了精辟的阐述:“递延纳税的好处有:有利于资金周转,节省利息支出,以及由于通货膨胀的影响,延期以后缴纳的税款币值下降,从而降低了实际纳税额。”
递延纳税方法:一是推迟收入的确认,二是费用应当尽早确认。
递延纳税筹划
收入递延的方法
13>.销售结算方式
分期收款销售、预收账款销售
委托代理销售、现款现货交易

收款或者开票(注意流转税与所得税政策的区别)

业务时间、合同条款约定
递延纳税筹划方法
成本费用的调节

成本核算是一个企业内部的事情,由企业自行决定其成本政策。

与期间有关,而不是与产品有关。

借款费用资本化研发费用资本化
递延纳税筹划方法
销售结算方式
某造纸厂向汇文商店销售白版纸。7月份造纸厂确认销售收入并交纳税增值税。而汇文商店直到10月份才交来50%货款。
对此类销售业务,该造纸厂白白垫付税金。如何进行筹划可以递延纳税呢?
递延纳税筹划案例
筹划方案
造纸厂和汇文商店之间采取委托代销方式,就可以递延纳税。当造纸厂7月份发出商品时,以代销方式发出,可不计算销收收入,10月份按收到的代销清单确认销售额,并计算缴纳税金。
提醒注意:委托代销业务凡是超过180天,一律视同销售纳税。
递延纳税筹划案例
第 10 招
会计技巧
筹划原理与运用
会计与税收一脉相承,利用会计政策及会计核算技巧筹划节税,一般通过会计折旧、摊销政策,存货计价方法、会计估计等会计手段进行税收筹划。

会计技巧筹划
单位负担个人所得税咋办?
一些单位为了调动雇员的积极性,或出于其他原因,常常代为雇员承担个人所得税。
按照税法规定,代为雇员支付的个人所得税属于与企业经营活动无关的支出,应计入“营业外支出”,不能税前扣除。
如何筹划?能否税前扣除个税?
会计技巧筹划案例
单位负担个人所得税咋办?
比如,小王的税后工资报酬为8055元。
按下列办法换算成税前工资:
应纳税所得额=

【筹划方法】:
会计技巧筹划案例
预估折扣率的筹划
山泉矿泉水公司是一家生产销售天然矿泉水的生产商,该公司为了鼓励代理商,给予优惠销售政策如下:年销售矿泉水在100万瓶以下的,;年销售矿泉水在100万~500万瓶的,;年销售矿泉水在500万瓶以上的,。但是,在代理期间,由于山泉公司不知道也不可能知道每家代理商到年底究竟能销售多少瓶矿泉水,也就不能确定每家代理商应享受的折扣率。通常的做法是等到年底结算或次年年初,一次性地结算应给代理商的总折扣金额,单独开具红字发票,但这种折扣在计税时不允许冲减销售收入。
预估折扣率的筹划
[筹划方法]:每年年初,山泉公司按最低折扣率或根据上年每家经销代理商的实际销量初步确定一个折扣率,在每次销售时预扣折扣额来确定销售收入,这样企业就可以理所当然地将折扣额扣除后的收入确认为
“主营业务收入”而减少税收支出。

会计技巧筹划案例
第 11 招
契约优化
筹划原理与运用
纳税人与各利益相关者(包括股东、债权人、供应商、顾客、雇员等)之间,存在着微妙的博弈竞争与合作关系,它们之间的博弈合作是靠契约合同来维护的,这种契约合同其实是一种纯粹的市场契约。对于纳税人来说,利用契约思想,可以在更大范围内、更主动地实现统筹规划,并按签订的契约统一安排纳税事宜。
契约优化筹划
税收契约关系
经营者
董事会经理层
职工
原材料
半成品
产成品
库存
供应商
经销商
研发
采购
生产
销售
顾客
股东
债权人
王老师给某企业的经理层人士授课,关于讲课的劳务报酬,双方在合同书上这样写道:“甲方(企业)给乙方(王老师)支付20天讲课费5万元人民币,往返交通费、住宿费、伙食费等一概由乙方自行支付。”王老师共获劳务报酬50000元,自己支付交通费、住宿费、伙食费等费用10000元。个人所得税由甲方代扣代缴。
按照税法规定,王老师应如何纳税?他的净收益为多少?
契约优化筹划案例
劳务报酬每次收入不超过4000元的,减除费用800元;超过4000元,减除20%的费用,以其余额为应纳税所得额。
级数
全次应纳税所得额
税率
速算扣除数
1
不超过20000元
20%
0
2
20000~50000元