上市银行衍生金融工具会计信息披露问题的研究.pdf

⋯——学生:于兰芳
上市银行衍生金融工具会计信息披露问题的研究学位论文完成日指导教师签字:答辩委员会成员
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上市银行衍生金融工具会计信息披露问题的研究摘要随着经济金融全球化的发展,衍生金融工具的种类和运用均得到很大的丰富与发展。衍生金融工具作为金融创新的核心及产物,已经显示出了极强的生命力和巨大的破坏力:一方面,它通过套期保值,规避风险,降低成本,提高了金融市场的流动性,促进了金融业的飞速发展;另一方面,在国际金融市场上,有关衍生金融工具的风波不断出现,例如年美国次贷危机的爆发,使得衍生金融工具潜在的风险逐步更加突显出来,这促使人们不得不重新思考对衍生金融工具如何进行会计信息披露以防范风险。而上市银行的特殊性质与职能也决定了它必须加强信息披露,尤其是对风险信息的披露,来满足信息使用者的需要。因此,对上市银行衍生金融工具相关信息如何进行披露成为本文的研究重点。本文首先对衍生金融工具会计信息披露的相关理论进行回顾,特别介绍了衍生金融工具的风险及信息披露的必要性,我国及国际会计组织衍生金融工具会计信息披露的发展进程,并对国际会计组织的相关准则及规定进行比较研究,为衍生金融工具信息披露奠定了理论基础。然后通过对上市银行性质及职能的研究,指出上市银行的特殊性及上市银行信息披露的特殊性,进而提出对银行风险的披露应该作为上市银行信息披露的重点。在对以上两部分研究的基础上,本文对国内及香港上市银行衍生金融工具的会计信息披露进行了比较研究。通过对国内五家上市银行的比较、香港两家上市银行的比较,以及国内上市银行与香港上市银行之间的比较,发现我国现存上市银行衍生金融工具会计信息披露之间存在的差异以及与香港上市银行之间的差距,指出我国衍生金融工具信息披露存在着对衍生金融工具的披露程度不统一、对风险的披露不充分、缺乏一套比较完善的衍生金融工具信息披露体系等问题。最后,本文针对分析结果所反映出的问题,借鉴以往研究成果,并结合对衍生金融工具相关准则以及香港上市银行有益经验的研究,最终构建一套较为全面的上市银行衍生金融工具会计信息披露体系,该体系主要从表内及表外两个角度对上市银行衍生金融工具的会计信息披露进行规范,尤其是对表外披露的部分,本文重点研究了对衍生金融工具风险信息的披露,试图为国内上市银行衍生金融工具会计信息披露提供比较详细的理论指导。关键词:衍生金融工具,上市银行,会计信息披露,表内披露,表外披露
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