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黄瑾金融103班201001102312
税收是蕴含多学科属性的复杂活动,从单一角度对税收进行分析不足以把握税收的全貌。税收学是一门系统学也是反映税收理论、政策、制度和管理内容的学科,是我国财经类教学课程体系中的一门主要课程。
税收学与经济学的关系
税收学作为公共部门经济学(财政学)的组成部分,一直以来都被视为经济学的一个分支。在税收经济学方面,侧重研究税收与经济之间的关系,关注税收宏观调控政策选择及其评价。
税收与经济是辩证统一的,经济是税收的基础,税收根植于经济,经济是税收的源泉,经济决定税收,而税收又反作用于经济,一方面,经济决定税收。经济是税收得以存在和发展的基础,经济总量决定税收收入总量,经济发展的广度和深度决定了税收分配的广度和深度,决定税种的产生、发展和更替。另一方面,税收对经济具有反作用。适当的税收政策可促进经济发展,而不适当的税收政策则会阻碍经济发展,甚至导致国民经济的崩溃。
经济的发展决定税收收入高速增长。
社会主义基本经济制度的确立和不断完善,极大地提高了我国所有制结构优势和活力,使我国的税源、税基大大拓宽,经济体制的结构性变化,有力地促进了国民经济持续高速增长,从而为税收收入的高速增长提供了坚实的经济基础;
经济发展是促进税收收入增长的根本因素。
根据马克思主义政治经济学原理,在社会再生产的“生产”、“分配”、“交换”、“消费”四个环节中“生产”处于支配地位,起着决定作用。税收作为一种分配国民收入的形式属于分配环节,所以税收与经济的关系,在本质上就是生产与分配的关系。经济是税收的基础,税收根植于经济,只有经济活动不断增长,经济总量不断扩大,才能不断壮大税源税基,增加税收收入。因此,经济是源,税收是流,只有开源,才能增流,税收的高速的增长归根结底来源于经济的持续、健康发展。正如***同志所阐述的:“财政后备力量基础的巩固,必须建立在经济发展上。”只有社会生产力的不断发展,才有稳固可靠的财政税收来源。
税收学与财政学的关系
税收具有组织收入的重要职能。税收收入是财政收入的重要部分。从早期的奴隶社会起,税收就是国家取得财政收入的基本手段。
从财政收入的构成来看,税收在财政收入中居于主导地位。随着国家机器的不断强化、国家之间战争的发生、生产社会化所带来的国家职能扩大以及其他原因,使各国政府开支迅速增加,亟需开辟多种财源以资弥补,从而公债、专卖收入、公有财产收入、行政规费收入以及其他名目繁多的杂项收入等各种财政收入形式,也就应运而生了。
但是,亘古通今,在历代各国的财政收入中,税收却一直保持着它的主导地位不变。税收来源的充沛与否,至今仍然是衡量各国财政基础是否稳固的一个重要标志。
从财政对经济的作用来看,由于税收与社会再生产中生产、交换、分配、消费各环节息息相关,联系密切,并且直接调节着各种经济成分的收入,影响到各个经济主体的切身利益,广泛地渗透到社会经济生活的各个方面,因此,它还是
国家财政反作用于经济的一个重要杠杆。财政的经济杠杆作用有相当一部分是通过税收体现的。
从组织收入、调节经济的刚性看,税收是以法律的形式存在,并且有其自身运行和发展变化的规律,不是其他财政收入形式所可比拟的。
税收学与政治学的关系
税收是国家凭借政治权力,而参与社会资源配置,因而税收本身为政治命题。一般认为税收是国家出现之后的产物,税收总是与国家或政府联系在一起,税收学本身源于政府为了维持其统治,而进行的一项经济活动,税收源于政治统治的需要,为政治统治服务。
政治学是研究社会政治现象的科学。狭义的政治学研究国家的活动、形式和关系及其发展规律;广义的政治学研究在一定经济基础之上的社会公共权力的活动、形式和关系及其发展规律。
税收作为政府的有力工具被视为财政政策的中坚之一,被用于实现调节总供给与总需求、促进经济增长等宏观目标。税收多以政府的、宏观的形象出现,税收学因而在很大程度上表现为政府税收学,即政府运用税收这一工具来进行经济调节的专门学科。
税收学与法学的关系
税收是经济活动的同时也是典型的法律活动。税收的征收要根据法律的规定来征收,及税法,税法是税收征收的依据。税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利和义务关系的法律规范的综合。
在普通法法系国家中,税法问题是“法和经济学”的研究重点,税法分析主要是对法律原则、基本概念和司法判例的税收效应分析。其目的并不在于设计逻辑严密的税法条文,而在于为整个税法运行提供税收经济学的指导一一如何司法才符合税收公平与效率原则。
税收与税法的联系是,税法是税收的法律依据和法律保障,税法又必须以保障税收活动为其存在的理由和基础。区别是,税收是一种经济活动,属于经济基础范畴,而税法则是一种法律制度,属于上层建筑。
税收与公共管理学的关系
税收本质上是一种资源配置活动,在这里既是税收在公共管理上资源的配置。公共管理学,是运用管理学、政治学、经济学等多学科理论与方法专门研究公共组织,尤其是政府组织的管理活动及其规律的学科群体系。社会公共事业的管理,需要税收来提供资金物质支持。
税收的管理对于公共管理有这至关重要的作用。首先,税收作为财政支出的主要部分,运用于公共建设,公共管理与税收学的相互配合能提高资源在整个社会的利用率,能最大程度上的兼顾社会公平。同时,公共管理的提高能改善经济建设环境,为经济建设提供发展的动力与支持,能提高经济效率,创造税收。
从某种层面讲,税收与公共管理的资源配置关系,就是经济发展过程中效率与公平的关系。终极意义上,效率与公平是统一的,公平必然导致效率,效率也必然要求公平。但这里所说的效率与公平是就总体而言的,并不意味社会活动的任何层面都必须同时体现效率与公平的要求。两类社会活动的目标虽然不完全〜致,但是却在社会生活中同时发生作用,共同促进了效率与公平。税收活动兼具经济属性与法律属性两个特征,效率与公平的权衡对于税收来说却仍然是需要深入研究的问题。