税法(第十五章 个人所得税).ppt

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重庆理工大学会计学院
税法Taxation Laws
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第十三章个人所得税
Individual e Tax
【教学重点】
1、税率
2、应纳税所得额的规定
3、应纳税额的计算
【教学难点】
应纳税额计算中的特殊问题
【教学方法】
讲授
【教学目的和要求】
1、了解纳税义务人、应税所得项目;
2、熟悉税收优惠、税额扣除、纳税申报及缴纳;
3、掌握税率、应纳税所得额的规定和应纳税额的计算。
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§13-1 概述
一、个人所得税的概念
个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税。
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二、产生与发展
1799年,英国,对法战争
三部课征捐(triple assessment contribution)
1860年,美国,南北战争
1868年,日本,明治维新
1914年,法国、德国,一战
20世纪30、40年代,世界范围,二战
1980年,中国
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三、我国个人所得税制存在的主要问题
1、税制类型:分项征收
甲: 工资 2000元乙: 工资 3600元
劳务费 800元
房租收入 800元
总收入 3600元 3600元
纳税 0元 135元
税后收入 3600元 3465元
改革方向:综合征收
丧失了税收的横向公平
横向公平是指税收要同等地对待同样的人,即经济
能力相同的人应缴纳相同税收。
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2、费用扣除标准
丙:工资 2200元丁: 工资 2200元
赡养人口


支付教育费600元劳务费 600元

纳税 10元纳税 10元
丧失了税收的纵向公平
纵向公平是指税收要区别对待福利水平不同的人。
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美国联邦税制 Federal Taxation
老人、盲人
个人宽免
物价指数
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§13-2 纳税义务人
一、居民( Resident)
1、在境内有住所
2、居住时间≥1年
居民:无限纳税义务境内、境外所得非居民:有限纳税义务境内所得
按住所、居住时间标准
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什么叫“住所”?
纽约:留学地点
三亚:别墅
重庆:家庭

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