第十二章 个人所得税法.ppt

第十二章个人所得税法
本章内容共6节:

第一节纳税义务人与征税范围★
第二节税率与应纳税所得额的规定★
第三节应纳税额的计算★★
第四节税收优惠★
第五节境外所得的税额扣除★
第六节征收管理
本章要点
◇个人所得税纳税人及其纳税义务
◇个人所得税应税所得项目和适用税率
◇个人所得税税款的计算与缴纳
◇个人所得税税收优惠政策
情境导入
赵先生是中国公民,任职于某大型企业,2011年12月,赵先生取得工资收入2 000元,取得全年一次性奖金收入36 000元;另外,赵先生购买了国库券,12月获得利息收入5 000元;因赵先生家已迁入新居,另将自己原有受赠而来的住房转让他人,获得价款460 000元;赵先生购买体育彩票中奖4 500元;赵先生曾向某杂志社投稿,12月该杂志社通知其稿已被采用稿酬3 000元。
综合以上材料,分析赵先生各项收入都属于什么性质的所得,是否应当缴纳个人所得税,交多少,怎么交?
第一节个人所得税概述
一、个人所得税的概念
个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税,是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。
二、个人所得税的特点
(一)实行分类征收
(二)累进税率与比例税率并用
(三)费用扣除额较宽
(四)采取源泉扣缴和自行申报两种征纳方法
第二节纳税义务人与征税范围
对在中国境内无住所的个人,均应以该个人实际在华逗留天数计算。上述个人入境、离境、往返或多次返境内外的当日,均按1天计算其在华实际逗留天数。
对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人,对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日,均按半天计算为在华实际工作天数。
个人独资企业和合伙企业投资者也为个人所得税的纳税义务人。
例题分析
【例题·单选题】某外国人2007年2月12日来华工作,2008年2月15日回国,2008年3月2日返回中国,2008年11月15日至2008年11月30日期间,因工作需要去了日本,2008年12月1日返回中国,后于2009年11月20日离华回国,则该纳税人( )。
,2008年度为我国非居民纳税人
,2009年度为我国非居民纳税人


【正确答案】B
二、征税范围(11项)
应税所得项目体现了个人所得税征税范围,税法列举11项所得。
(一)工资、薪金所得
工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。
需要注意的如下问题:
、津贴
(1)独生子女补贴;
(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;托儿补助费;
(3)差旅费补贴、误餐补贴。
例题分析
【例题·多选题】下列各项中,应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有( )。


【答案】AD