个人所得税年终奖工资计算.docx

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一、工资、薪金所得
工资、薪金所得,适用七级超额累进税率,税率为百分之三(3%)至百分之四十五(45%)。级数应纳税所得额(含税)应纳税所得额(不含税)税率(%)速算扣除数
二、征收范围
依据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2023]9号)文件的规定,纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,由扣缴义务人发放时代扣代缴。
三、税率
年终奖所得,将年终奖金额除以12个月,以每月平均收入金额来确定税率和速度扣除数,年终奖所得税率表与工资、薪金所得的税率表一样,只是他们的计算方式不同。
级数平均每月收入税率(%)速算扣除数
1不超过1500元的30
2超过1500元至4,500元的局部10105
3超过4,500元至9,000元的局部20555
4超过9,000元至35,000元的局部251,005
5超过35,000元至55,000元的局部302,755
6超过55,000元至80,000元的局部355,505
7超过80,000元的局部4513,505
说明:
1、本表平均每月收入为年终奖所得金额除以12个月后的平均值。
2、税率表与工资、薪金所得税率表一样。
四、应纳税所得额及应纳税额的计算
(一)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。
假如在发放年终一次性奖金的当月,雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额,应将全年一次性奖金减除雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额后的余额,按上述方法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
(二)将雇员个人当月内取得的`全年一次性奖金,按上述确定的适用税率和速算扣除数计算征税,计算公式如下:
1、假如雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的,适用公式为:
应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
2、假如雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的,适用公式为:
应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数
在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计税方法只允许采纳一次。
年终奖个税案例说明
1、张三2023年1月份工资4000元,2023年度的年终奖金12023元,当月需缴纳的各项社会保险费400元,那么张三1月应缴纳多少个人所得税?
工资应纳税所得额=4000-400-3500=100元。
工资应纳个税=100×3%-0=3元。
年终奖金12023元,除以12后,每月平均1200元,对比上述年终奖税率表得到,税率3%,速算扣除数为0,则应纳个税为:
年终奖金应纳税额=12023×3%-0=360元。
2、李四2023年1月份工资4000元,2023年度的年终奖金36000元,当月需缴纳的各项社会保险费700元,那么李四1月应缴纳多少个人所得税?
工资应纳税所得额=4000-700-3500=-200元,小于0。
年终奖应纳税所得额=36000-200=35800元。
平均每月收入=35800/12=2983,适用税率10%,速算扣除数105。
年终奖应纳税额=35800×10%-105=3475元。