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一般纳税人国税申报流程
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一般纳税人国税申报流程
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1、归纳
增值税一般纳税人纳税申报是指增值税一般纳税人依据税收法律法规规定或主管税务机关依法确立的申报限时,向主管税务机关办理增值税纳税申报的业务。
2、主表及其附报资料
主表
《增值税纳税申报表(合用于增值税一般纳税人)》(见表1-1);
附报资料:《增值税纳税申报表》附列资料(表一)、(表
)(分别见表1-2、1-3)及《固定财富进项税额抵扣状况表》(见表
1-4)
特定资料
(表三)(采纳网上认证方式的企业可利用网上下载的相关软件,将网上认证的数据编写打印成《增值税纳税申报表附列资料(表三)》上报。采纳前台认证方式的企业可手工填写或以《认证结果通知书》及《认证结果清单》复印件(加盖公章)取代《增值税纳税申报表附列资料(表三)》上报)。
b.《加油站---月份加油信息明细表》或加油
销售油品汇总表》、《成品油购销存状况明细表》
业务的纳税人(加油站)填报)。

IC卡、《加油站月
(发生成品油零售
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,报送记录当期纳税信息的IC卡
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(使用网上抄报税方式的纳税人不需报送);增值税其余抵扣凭证抵扣
清单及电子数据(由纳税人经过相关收集软件打印后报送),详尽包
括:(1)《海关完税凭证抵扣清单》及其电子数据的软盘(或其存余
储介质)(2009年4月30此后不需申报),《海关入口增值税专用缴
款书稽核结果通知书》(2009年5月1此后申报);(2)《增值税运输
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发票抵扣清单》及其电子数据的软盘(铁路、航空、管道、海洋运输
等供应);纳税人获得的公路、内河货运发票,可以《认证结果通知
书》及《认证结果清单》复印件(加盖公章)取代《增值税运输发票
抵扣清单》上报;(3)《废旧物质发票抵扣清单》及其电子数据的软
盘(或其存余储介质)(接受可抵扣废旧物质发票的纳税人报送)(2009
年5月1此后不需申报)。
经主管税务机关受理的延期缴纳税款文书。
《汇总申报税款划分明细表》(汇总申报的商业企业总机构填
报)。
按月报送《灵便车辆生产企业销售明细表》及其电子信息(灵便车生产企业报送)。
每年第一个增值税纳税申报期,报奉上一年度《灵便车辆生产企业销售状况统计表》及其电子信息(灵便车生产企业报送)。
按月报送《灵便车辆销售一致发票清单》及其电子信息(灵便车生产企业报送)。
《灵便车销售一致发票领用存月报表》,以及已开具的一致发票存根联(灵便车生产企业报送)。
报送申报当期销售全部灵便车辆的《代码清单》(灵便车生产企业报送)。
按月报送《灵便车辆经销企业销售明细表》及其电子信息(灵便车经销企业报送)。
按月报送《灵便车辆销售一致发票清单》及其电子信息(灵便车经销企业报送)。
m.《灵便车销售一致发票领用存月报表》,以及已开具的一致发票存根联(灵便车经销企业报送)
(一般纳税人)
3、纳税人办理时限要求
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纳税人以一个月为一期纳税的,自期满之日起十天内申报纳税;以一日、三日、五日、十天也许十五日为一期纳税的,自期满之日
起五日内预缴税款,于次月一日起十天内申报纳税并结清上月应纳税款。(自2009年1月1日起,纳税人办理时限要求为:纳税人以
1个月为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日也许15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。)
注:纳税人可以到办税服务厅前台申报,切合条件的纳税人也可以按规定进行网上申报和网上抄报税、网上认证,申报成功后,依据规定的限时将纸制纳税申报资料报送办税服务厅。
申请报告。纳税人申请办理一般纳税人认定,必然向税务机关出具书面申请报告。申请报告应重视说明申请认定一般纳税人的详尽原由,以及履行一般纳税人的义务能力。
工商行政管理部门赞成发放的营业执照。
与纳税人的成立以及经营活动相关的章程、合同、协议等资料。
银行账号证明。
注册资本证明。(商贸企业)
法人代表、办税人员的身份证明(居民身份证、护照或其余合法证件)。(商贸企业)
房屋产权证明、房屋租借合相同证件、资料。(商贸企业)
税务机关要求供应的其余相关资料、证件。
一般纳税人指导期为半年,半年销售额达到90万,可以申请转为正式的一般纳税人资格。
依据《国家税务总局关于增强新办商贸企业增值税征收管理相关问题的紧迫通知》(国税发明电[2004]37号)第三条规定:“指导期
的一般纳税人管理:一般纳税入纳税指导期一般应好多于6个月。
在指导期内主管税务机关应踊跃做好增值税税收政策和征管制度的
宣传指导工作,同时按以下方法对其进行增值税征收管理:
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(一)对小型商贸企业,主管税务机关应依据约谈和实地核查的情
况对其限量限额销售专用发票,其增值税防伪税控开票系统最高开票限额不得超出一万元。专用发票的领购实行挨次限量控制,主管税务机关可依据企业的实质年销售额和经营状况确立每次的专用发
票供应数目,但每次销售专用发票数目不得超出25份。(二)对商贸零售企业和大中型商贸企业,主管税务机关也应依据企业实质经营
状况对其限量限额销售专用发票,其增值税防伪税控开票系统最高开票限额由相关税务机关依据现行规定审批。专用发票的领购也实行挨次限量控制,主管税务机关可依据企业的实质经营状况确立每次的供应数目,但每次销售专用发票数目不得超出25份。
(三)企业挨次领购数目不可以满足当月经营需要的,可以再次领购,
但每次增购前必然依据前一次已领购并开具的专用发票销售额的3%向主管税务机关预缴增值税,未预缴增值税税款的企业,主管税务
机关不得向其增售专用发票。
(四)对每个月第一次领购的专用发票在月底还没有使用的,主管税务
机关在次月销售专用发票时,应当依据上月未使用专用发票份数相应核减其次月专用发票供应数目。
(五)对每个月最后一次领购的专用发票在月底还没有使用的,主管税
务机关在次月初次销售专用发票时,应当依据每次判断的数目与上月未使用专用发票份数相减后销售差额部分。
(六)在指导期内,商贸企业获得的专用发票抵扣联、海关入口增
值税专用缴款书和废旧物质一般发票以及货物运输发票要在交错稽核比对无误后,方可予以抵扣。
(七)企业在次月进行纳税申报时,依据一般纳税人计算应纳税额
方法计算申报增值税。如预缴增值税税额超出应纳税额的,经主管税务机关评估核实无误,多缴税款可在下期应纳税额中抵减。
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