高级财务会计复习题答案.doc

一、案例分析题
1、做出海德公司与海瑞公司的诉讼的2014年12月的会计处理及其所得税处理:
确认与赔偿支出有关的预计负债:
①借:营业外支出——赔偿支出 100
贷:预计负债——未决诉讼 100
②借:递延所得税资产 25
贷:所得税费用 25
③会计报表附注披露:或有事项:本公司与海瑞公司签订一项供销合同,约定海德公司在2014年10月份供应给海瑞公司一批物资。由于本公司未能按照合同发货,致使海瑞公司发生重大经济损失,本公司为此确认了一笔负债金额为100万元。至2014年12月31日,有关诉讼尚在审理中。
2、做出2014年12月1日海德公司对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式的会计分录:
(1)属于会计政策变更
(2)追溯调整分录
①借:投资性房地产——累计折旧 800
贷:递延所得税负债 200 (800×25%)
利润分配——未分配利润 600(800×75%)
②借:投资性房地产——公允价值变动 1 200(8000-6800)
贷:递延所得税负债 300 (1200×25%)
利润分配——未分配利润 900(1200×75%)
③借:利润分配-未分配利润 150(1500×10%)
贷:盈余公积 150(1500×10%)
3、做出海德公司2014年12月可供出售金融资产市价变化的会计处理:
①借:可供出售金融资产-公允价值变动 1000
贷:其他综合收益 1000
②借:其他综合收益 250
贷:递延所得税负债 250
4、做出海德公司2014年12月2日支付罚款的相关会计处理:
①借:营业外支出 100
贷:其他应付款 100
②应支付罚款产生的负债账面价值为100万元。税法规定,企业违反国家环保法规所支付的罚款不允许在税前扣除,即未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额为0,所以该项负债的计税基础=账面价值100万元-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0=100万元。账面价值100等于计税基础100,不形成暂时性差异。
5、做出海德公司2014年对C公司计提坏账准备的相关会计处理?
2014年年末,被告知C公司所欠货款500万元只能收回80%时:
借:资产减值损失 100
贷:坏账准备 100
②借:递延所得税资产 25
贷:所得税费用 25
6、做出海德公司2014年12月8日出口销售商品的会计处理:
①借:应收账款-美元($120*)
贷:主营业务收入
7、按照权益法调整对乙公司的长期股权投资的调整分录:
①借:长期股权投资 4 800(8 000×60%)
贷:投资收益 4 800
②借:长期股权投资 240(400×60%)
贷:资本公积 240
内部商品交易的抵消分录
③借:营业收入 500
贷:营业成本 416
固定资产——原价 84
④借:固定资产——累计折旧 (84÷5×6/12)
贷:管理费用
⑤借:营业收入 300
贷:营业成本 200
存货 100
⑥借:存货-存货跌价准备 50
贷:资产减值损失 50
内