审计收费影响因素分析.doc

审计收费影响因素分析.doc审计收费影响因素分析
李浩田
摘要:我国非审计事业发展缓慢,审计收费仍是会计师事务所的主要收入,但我国的审计市场仍然不够完善,审计收费甚至成为了事务所之间竞争的主要手段,低价揽客等行为造成恶性竞争并严重影响审计市场秩序,因此收费的高低及合理与否不仅影响到事务所的未来,甚至可能对国内审计市场和审计业务产生重要影响。本文从理论上分析了影响审计收费的因素,并针对目前审计市场收费情况存在的问题提出相关改进意见,为有关部门收费监管以及事务所制定收费标准提供参考。
.jyqkunic可谓研究审计收费影响因素的鼻祖。Simunic(1980)认为,审计收费是由被审计公司面临损失的可能性、损失在被审计公司和会计师事务所之间的分担比例、事务所的个体特征和事务所的生产函数所决定的。Firth(1985)以新西兰的上市公司作为审计收费研究对象,通过运用多元线性回归进行分析,研究结果发现被审计上市公司的资产规模、应收账款占年末总资产的比重及非系统风险等因素与审计收费显著相关,而事务所规模对审计收费没有显著影响。
2001 年前,国内学者大多采用理论研究方式对审计收费影响因素进行研究,直至2001 年,中国证券监督管理委员会强制要求上市公司将支付给会计师事务所的审计费用在年报中进行披露之后,国内才开始出现运用上市公司公开披露的数据进行审计收费影响因素的研究。国内较早对我国审计收费影响因素进行研究的文献是王振林博士的学位论文, 但由于数据方式的特殊性,其审计收费数据主要于中国证监会向会计师事务所获取的调查问卷,因此,其他学者很难对其分析的问题进行继续研究。王善平(2004)以2002 年我国深市上市公司为研究对象,其回归结果中上市公司的资产规模、子公司个数、事务所规模以及上市公司所在地对审计收费产生显著影响。张继勋、吴璇、陈颖(2005)对风险因素与审计收费的关系进行了分析,研究结果表明:公司资产总额、应收账款与资产总额之比及公司对外担保总额对审计收费影响显著,而存货与资产总额之比对审计收费影响不显著。
三、审计收费影响因素分析
(一)被审计公司特征对审计收费的影响因素
。根据审计风险模型:审计风险= 重大错报风险×检查风险,通常被审计单位的规模越大,相涵盖的业务范围越广,交易事项也越多,重大错报风险水平也可能越高(重大错报风险= 固有风险×控制风险)。同时,上市公司规模越大,调整事项也可能越多。面对高风险,审计人员需要投入更多的时间和精力,以将审计风险控制在可接受的低水平上。所以,被审计上市公司规模越大,审计费用也越高。
。公司业务复杂程度受众多因素影响,其中主要影响因素包括被审计单位的控股子公司个数、管理费用率、存货和应收账款占总资产的比重等因素。由于我国目前市场经济还不成熟,法律监管还不完善,许多企业集团内部存在着大量的关联交易等行为,而关联交易会增加业务复杂程度,同时可能存在着灰色关联交易。因此,被审计公司的控股子公司数量越多,增加了审计风险,也增加了审计工作量,审计费用也会越高。应收账款占年末总资产比例以及管理费用率与审计费用正相关,存货占年末总资产比例与审计费用负相关。应收账款占年末资产比重、管理费用率、存货占年末资产比重均是上市公司业务复杂程度的影响因素,而应收账款和管理费用是上市公司进行盈余