各类账户借贷方理解.doc

各类账户借贷方的理解
①资产、成本、费用类:增加记借方,减少记贷方;
②负债、所有者权益、收入类:增加记贷方,减少记借方。
(资产中特例:如“累计折旧”等抵减性质账户正好与资产类特征相反:增加记贷方,减少记借方)
这好比钉相框,必须先固定一个钉。
我们先把资产类固定为:增加记借方,减少记贷方。接着根据“资产=负债+所有者权益”推导出——资产与负债、所有者权益的方向相反,故负债、所有者权益类——增加记贷方,则减少记借方。另外,我们知道,收入增加一定会导致所有者权益增加(只谈收入,如果扣掉费用就成了利润。收入增加会导致利润增加,利润不分配就是未分配利润,未分配利润属于所有者权益),故收入与所有者权益方向应相同——增加记贷方,则减少记借方。费用与收入的效果相反,会导致所有者权益减少,故与所有者权益方向相反。非借就贷,只有两个方向,所以费用的方向与资产相同了——增加记借方,则减少记贷方。
借记增加:生产成本,制造费用,劳务成本,研发支出,主营业务成本,其他业务成本,营业税金及附加,销售费用,管理费用,财务费用,营业外支出,所得税费用
贷记增加:主营业务收入,其他业务收入,投资收益,营业外收入
第一节款项与有价证券的收付
一、现金与银行存款
“库存现金”科目用于核算企业库存现金的收入、支出。
借方登记现金的增加
贷方登记现金的减少
期末余额在借方,反映企业实际持有的库存现金的金额。
“银行存款”科目用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项,但是银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款与存出投资款等,不在本科目核算,而是通过“其他货币资金”科目核算。
(一)
提现
借:库存现金
贷:银行存款
借:银行存款
贷:库存现金
(二)
存现
二、交易性金融资产
交易性金融资产主要是指企业为了近期出售而持有的金融资产,例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。为了核算交易性金融资产的取得、处置等业务,企业应当设置“交易性金融资产”、“应收股利”、“投资收益”等科目。
企业购买交易性金融资产时:
借:交易性金融资产
贷:银行存款等
企业出售交易性金融资产时:
借:银行存款等
贷:交易性金融资产
两者之间的差额借记或贷记
“投资收益”。
交易费用:
借:投资收益
贷:银行存款
交易性金融资产的后续计量
公允价值上升:
借:交易性金融资产
贷:公允价值变动损益
借:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产
第二节财产物资的收发、增减与使用
一、原材料
(1)采购:
借:原材料、在途物资
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
(2)发出材料
借:生产成本
制造费用
管理费用
贷:原材料
二、库存商品
(1)产品入库
借:库存商品
贷:生产成本
(2)发出商品结转销售成本
借:主营业务成本
贷:库存商品
三、固定资产
(1)购入
借:固定资产
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
(2)计提折旧
固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内,按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。
基本生产车间