签证审计方法.docx

该【签证审计方法 】是由【世界末末日】上传分享，文档一共【9】页，该文档可以免费在线阅读，需要了解更多关于【签证审计方法 】的内容，可以使用淘豆网的站内搜索功能，选择自己适合的文档，以下文字是截取该文章内的部分文字，如需要获得完整电子版，请下载此文档到您的设备，方便您编辑和打印。遏制不合理工程签证单的审计良策
工程签证单是基建工程竣工结算审计的重要依据。所谓工程签证单通常是指在基建工程施工过程中施工单位现场出具的因设计或施工变更等缘由造成的施工承包合同范围之外的工程量和单价的增减变动而要求建设单位予以认可的书面凭据,也有称之为工程联系单或设计施工变更单。
在基建工程施工中,建设规模、建筑物使用功能、装修标准等方
面的改动会常常发生,加之建筑材料的不断更换代,建筑材料价格的浮动多变等因素,使得基建工程产生了大量的签证单,签证单涉及的费用也越来越多,有的特别工程签证单的费用在工程总造价中的比重到达15%-20%,因此,对工程签证单的审计已成为基建工程决算审计的一项根本内容。
一、施工现场治理和签证的现状
〔一〕建设单位现场治理中存在的问题
1、不核实就签证。有些建设单位的现场施工治理员工作态度马虎,遇到问题不核实就随便签证。还有的签证单由施工方填写,建设方治理人员对其内容不审核、调查,只管签字盖章。
2、不准时签证。对双方责任不清的问题,甲方现场治理员不是乐观认真按规定实事求是地争论解决,而是得过且过,有意推诿,事过境迁概不成认。应当书面签证的只做口头承诺,不准时办理,到结算时就相互扯皮。
3、盲目签证。有的业务素养差的建设单位现场施工治理员,对预算和有关规定不生疏,不应签证的工程盲目签证。
4、凭关系签证。更有甚者局部甲方现场施工治理员在签证中搞
不正之风,和施工方“打成一片”吃吃喝喝,遇到签证或现场应与研究的问题时看交情而定等,致使工程结算时无法核定价款。
〔二〕施工单位现场施工中存在的问题
1、想方设法增加签证,实现利润最大化
个别施工单位为了猎取更高的利润,往往有意在工程签证单上大做文章,加大水分,巧立名目,弄虚作假,使工程量或签证工程不属实,造成高估冒算,多计金额,甚至有意曲解预算定额或模糊某些规定的理解,造成不该签证的工程盲目签证。
2、利用甲方专业学问缺乏,增加不合理签证
另一方面由于种种缘由,一些建设单位施工现场治理人员不是专业人员,对专业不生疏,治理又不标准,因此当施工单位提出一些不符合事实或不符合标准的要求时,往往弄不清楚其中到底,而是稀里糊涂在签证单上签字盖章,使国家和企业的经济利益蒙受损失,同时也给审计工作带来肯定的困难。
因此,如何开展签证单审计,是审计工作中一个日益突出而又十
分重要的问题。
二、工程签证单的审计方法
有别于基建工程其他内容的审计,工程签证单的审计有其特别性,由于工程签证单直接牵涉到甲方签证当事人,碍于情面或才是故
意行为,订正签证内空较为敏感,有可能会造成甲方治理人员不协作或消极对抗,使审计陷入被动。再者,因审计人员和施工单位竣工结算编制人员对签证单合法性生疏和工程定额理解上的差异,处理不慎会成为施工单位与审计人员在对帐沟通过程中的障碍,不利于审计的顺当进展。依据本人近几年在基建工程审计实践中的体会,只要坚持原则性和敏捷性相结合,讲究科学的审计技巧和谈判艺术,实行正确的审计对策,工程签证单审计也能取得抱负的审计效果。
〔一〕、判定签证单的科学性、合理性
1、判定签证是否与事实符合。工程建设过程中常常发生增减工程的工程量、更换材料的品牌、规格、档次的签证。工程量签证主要是用图纸表达尺寸与事实不符;施工图无法表达须现场丈量,现场丈量方法与实际误差较大〔如高级装饰面料收口处〕。材料品牌签证与现场品牌名接近以假乱真,规格型号、档次以次充好〔如电工器材、卫生洁具、五金配件及装饰面料厚度等〕。
2、判定签证是否符合合同条款及招标文件规定。工程施工过程
投票工程标书规定土方外运运距由施工单位依据自己实际状况自报,
事实虽然有发生,但因工地代表对合同条款及招标文件不生疏,甚至有时连招标范围、合同承包范围、合同承受何种计价方式都不知道,常常发生追加价款超过合同价款可调整范围或标内外界定允许追加范围,工期签过超过招标文件及合同商定同意延误缘由的范围。如某
施工单位标底报5公里,而实际发生为8公里,工地甲方代表作变更
签证;标内规定正常停水、停电应考虑包括在自报工期中,但工地代
表对停水、停电影响工期都赐予签证。
3、判定签证是否与定额规定冲突。主要工地代表对于定额规定工程量计算规章、定额单项包含内容,费用定额规定范围不了解,出现签证与定额规定冲突或重复计算。如某工程钻孔桩的泥浆外运工程量签证按实际外运量计,但定额规定泥浆工程量按成孔工程量计算,存在签证工程量计算方法多于定额规定;又如某大楼根底为独立柱基,但达不到设计要求,承受静压锚杆桩补强,工地代表对凿桩头签证,但定额已综合考虑凿桩头不应再作签证。
4、判定签证是否与有关法律法规冲突。工程建设中合同法、招标法、建筑法等法规都属于我们建筑业应当遵守,假设签证违反这些法规,则属于不合理签证证理军;有些法律法规规定发生费用可以计算工程造价中,工地代表签,但因工地代表不了解这些法律法规,消灭签证超过法律法规规定的范围。
5、判定签证是否符合阅历、常规及规律。有些签证属于工程建设过程中隐蔽局部或当时现状已不存在,无法找到与设计、施工标准及定额规定可推动签证不科学性,存在签证增加工艺或工程量达不到设计、施工标准要求或设计、施工标准相违反〔如在地基不发生换土状况土方外运签证工程量不应大于挖土体积减填土体积〕;有些签证与阅历相差较大,不符合常理或不符合规律〔如延误工期签证占还整个工程工期比例较大;机械台班签证与机械台数、工期冲突。〕
〔二〕推翻不科学不合理签证单
签证工程结算审计过程中,审核签证通过以上几种比较方式,经
关系施工单位经济效益,甲方工地代表失职行为,订正难度道较大。
常觉察不合理签证,不合理签证处理恰当于否对工程建设和工程审计都将带来严峻影响,直接危害工程建设质量和企业的利益。处理不合理签证应本着实事求是、依法办事的态度,争取工地代表支持和协作,与施工单位有理有节公平谈判,订正不合理签证。但因这些签证直接
可从以下几方面入手:
1、通过查找事实依据推翻不合理签证。事实赛过雄辩,作为工程审计人员应当深入现场,通过现场测量记录,特别工程变更、工程细部,尽量把握推翻不合理签证明物事实依据;生疏工程竣工图纸内部资料,除合同、招标文件、竣工图纸、工程联系单外,特别留意会议纪要、地质资料,技术资料等,系统了解工程概况,施工过程,常常会觉察与工程签证冲突的资料;对于投资大、工期长、变更量大、更换过工地代表的工程,具有时间长可追溯性不强、专业性强等特点,要觉察、处理不合理签证性较难,通过查阅工程施工日记、监理日记、施工组织、支付月工程进度款的预算书,常常觉察资料中有可作为推翻设计变更、签证的事实依据。
2、通过查找法律依据推翻不合理签证。工程建设过程中工程建设合同、招标文件是甲乙双方都应当遵守的法律依据,所以生疏施工合同、招标文件,明确工程招标范围、承包范围、计价方式,知道合同价款调整范围,可签证影响工期范围,常常会觉察签证与有些条款冲突;工程建设过程,任何一方都应当遵守建筑行业标准、法律、计价定额,假设签证有违反以上法规、标准,则相应法规标准可作为推翻
不合理签证的法律依据。如某大楼暖通风口、散流器有灯具属甲供,并由甲方运至工地,但甲方工地代表签证认为该签证不合理,因材料由甲方选购并运至工地已完成大局部选购过程,施工最多只能计取施工期间的保管费,%不合理;经查定额及《材料预算价格说明》,其中定额规定以上材料采保费按1%计取,甲方计取60%,施工单位计取40%,最终该签证被推翻改为施工计取采保费
。
3、通过有理有节的谈判推翻不合理签证。在把握推翻不合理签证的事实或法律依据时,施工单位一般不敢抵赖。但在没有事实依据或法律依据时,谈判难度较大,我们可先从侧面了解施工过程及施工工艺,查找到签证不符合实际或冲突之处,让施工单位难以自圆其说,最终成认签证不合理。如某综合楼框架七层,根底承受预制桩投标价
,投标工期180日历天,开工日期2023年10月26日,
竣工日期2023年8月29日,延误工期128天,延误工期签证131天,其中开工到2023年1月1日就签证46天,签证缘由城市卫生评比、桩基静载试验及雨天等;在找不到当时卫生评比资料依据,我们通过查阅施工日记及每根桩打桩记录,实际打桩施工需一个月左右,框架一层砼浇注需10天左右,所以我们认为46天签证不合理;同理整个工程工期延误签证把握各种资料冲突,要求工地代表重确认,最终整个工程改为工期签证57天,判定施工单位延误71天,每天按合同规定惩罚投标价万分之三,最终惩罚56198元,订正不合理签证,为建设单位补回经济损失。
代表有串通施工单位违纪违法行为,则上交纪检部门从严处理。
4、推翻不合理签证,有的工地代表为了躲避责任,就会不乐观协作审计,甚至有时做伪证。对于这种工地代表我们除了摆事实和法律依据,同时应当从企业利益动身,为工地代表负责的态度,对工地代表说明不合理签证对企业及其个人的危害,假设工地代表执迷不悟,则上报领导,让领导对其批判教育。假设审核过程中有觉察个别工地
三、避开不合理签证发生的建议
不合理签证直接影响工程造价,不利工程标准治理,待审计结算订正,已经属于事后掌握,审计工作难度较大。工程治理过程中应当避开不合理签证发生,建议如下:
1、加强工程治理,削减工程变更发生。工程前期工作应当尽量做全面细致,设计阶段图纸会审尽量明确使用功能,了解生产工艺要求,尽量施工图表达完整功能及工艺,把施工阶段变更施工图纸降到最低限度。招投标时尽量避开施工过程追加工程量、更换材料,同时通过竞争选择物美价廉材料。合同签订时,对于承包范围、调整合同价款、结算方式、工期签证范围、索赔等条款在工程施工过程中会发生考虑清楚,尽量明确在合同中表达,合同条款描述尽量有条理规律。
2、加强工程治理人员培训。工程治理人员应加强专业学问学****除学****设计施工标准外,不能无视定额学****加强相关法律法规学****特别合同法,招标法等与工程亲热相关法律。把握签证技巧,照实地签证事实有发生,但不能明确是否在可签证范围内,在合同规定期限内又来不及查阅有关资料,建议签证“状况属实,结算时按有关规定”,
而不要签“同意施工单位意见”,除学****相关业务与法律学问外,还要加强政治思想学****树立爱岗敬业的道德观念,为企业建设尽心尽责。
工程签证单
日期: 编号:
工程名称施工单位签证缘由
签证工程量
核定后结果
监理单位
监理工程师 总监理工程师 主管工程师 工程部预算
建设单位
预算主管 工程部经理 主管副总经理