增值税专用发票的稽查.txt

增值税专用发票的稽查增值税专用发票的稽查,除金税工程的协查外,本节所述主要是手工开票的稽查,包括领购使用、取得和保管三个方面的内容。一、增值税专用发票的基本内容其发票的基本内容包括:发票名称、字轨号码、联次及用途;购货方名称、税务登记号、开户银行及账号、地址;货物或应税劳务名称、计量单位、数量、单价、金额、增值税税率、税额;供货方名称、地址、税务登记号、开户银行及账号;收款人、开票日期、开票单位(个人)名称(章)。专用发票基本联次为四联,第一联为存根联、销货方留存备查;第二联为发票联,购货方记账用;第三联为抵扣联,购货方作为抵扣税款凭证;第四联为记账联,销货方记账用。为了便于纳税人的经营管理,国家税务总局还规定印制有七联发票,其中一至四联仍为基本联次,五至七联根据纳税人的需要使用,全国不作统一规定。二、增值税专用发票领购使用的稽查申请领购增值税专用发票的一般纳税人,在提供规定的证件后,可向主管税务机关领购增值税专用发票。但对有下列情况之一的一般纳税人,不得领购使用专用发票。会计核算不健全。即不能按会计制度和税务机关的要求准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额者。不能向税务机关准确提供增值税的销项税额、进项税额和应纳税额数据及其他有关增值税税收资料者。销售货物全部属于免税货物者。违反发票管理规定,有以下行为,经税务机关责令限期改正而仍未改正者。(1)私自印制专用发票;(2)向他人或税务机关以外的单位买取专用发票;(3)借用他人的专用发票;(4)向他人提供专用发票;(5)未按规定要求填开专用发票;(6)未按规定要求严格保管专用发票;(7)未按规定正确申报专用发票的领、用、存情况;(8)未按规定接受税务机关的稽查。稽查时,应着重稽查企业纳税申报制度是否健全,申报资料、项目和填报是否规范正确。专用发票是否有统一的规范化管理制度,有无抵扣明细表和发票领、用、存报表,准确反映专用发票领、用、存情况。凡发现会计核算不健全,未按规定使用、填开和保管专用发票,以及通过非法渠道获取专用发票、转借、转让、代开、虚开增值税专用发票等情况的,税务机关应收缴其结存的专用发票,并依法作出严肃处理。三、增值税专用发票取得的稽查有增值税专用发票的填开,就有增值税专用发票的取得,从这个意义上来讲,合法地取得专用发票与填开专用发票一样,同样是使用中的一个重要问题,因此开具和取得专用发票的稽查内容和方法具有同一性。当一般纳税人取得专用发票时,应着重审查增值税专用发票的开具是否符合增值税专用发票的使用规定。稽查时,注意是否有取得下列不符合规定开具要求的增值税专用发票:伪造、虚开的或票物不符、票面金额与实际收取的金额不符或票面各项内容有误的;字迹不清、涂改变造的;项目填写不齐全的;票面计算有错误的;开具的票样与国家税务总局统一制定的票样不相符合的;单联填开或上下联金额、增值税税额等内容不一致的;发票联或抵扣联未加盖财务印章或发票专用章的;只取得发票联或抵扣联的;专用发票超面额开具的;专用发票用中英文开具的;购销双方单位名称填写不详用简写的;专用发票销货单位戳记不是蓝色印章的;专用发票未按规定时限开具的;专用发票“金额”、“税额”栏合计(小写)数前、价税合计(大写)栏大写合计数前未分别用规定的符号封顶的等等。稽查方法:首先应鉴别有无伪造或虚开的专用发票。对伪造的专用发票,可用紫外线灯发票鉴