审计职业道德.ppt

第四章审计职业道德
第一节审计职业道德概述
第二节注册会计师职业道德规范
第三节国家审计人员职业道德规范(看书)
第四节内部审计人员职业道德规范(看书)
学****目标
第一节审计职业道德概述
对于审计市场,除市场调节和政府调节之外,还应有第三种调节,那就是道德力量的调节。
职业道德是某一职业所确定的精神上的崇高追求,一般由职业团体以条文形式对外公布,作为统一标准供职业人员自觉执行。
注册会计师职业是公共职业,为了使委托人和社会公众对其工作充分信赖,必须有严格的职业约束,以维护职业声誉和保证审计质量。因此,从1912年起,西方国家陆续制定职业道德准则,以后各国的执业会计师团体也都制定一些职业道德规则,规范从事审计的执业人员的职业道德责任,要求从业人员遵守。
美国的职业道德准则体系较为合理。以准则的形式对注册会计师职业道德行为规定了最低标准。
第二节注册会计师职业道德规范
(一)注册会计师职业道德的含义
(二)我国注册会计师的职业道德规范
1. 基本准则
2. 指导意见
3. 职业道德守则
(三)职业道德守则与业务准则、质量控制准则的关系
(一)注册会计师职业道德的含义
职业道德是某一职业组织以公约、守则等形式公布的,其会员自愿接受的职业行为标准。
中国注册会计师协会会员职业道德守则是用来规范中国注册会计师协会会员职业道德行为,提高职业道德水准,维护社会公众利益的准则。
朱镕基总理在北京国家会计学院的题词
(二)我国注册会计师的职业道德规范体系
1.《中国注册会计师职业道德基本准则》

2.《中国注册会计师职业道德规范指导意见》

《中国注册会计师职业道德守则》
《中国注册会计师非执业会员职业道德守则》
实施时间:2010-7-1
发布时间:2009-
发文单位:中国注册会计师协会

总则
一般原则
专业胜任能力与技术规范
对客户的责任
对同行的责任
其他责任
附则
2.《中国注册会计师职业道德规范指导意见》
《中国注册会计师职业道德基本准则》对注册会计师职业道德只进行了原则性规定,需要进一步制定具体准则。
为应急需,2002年6月,CICPA(The Chinese Institute of Certified Public Accountants 中注协)针对当前紧要解决的突出问题,制定了《中国注册会计师职业道德规范指导意见》
职业道德指导意见
基本原则(5)
具体要求(7)
(1)《指导意见》之基本原则(5条)
,履行社会责任
、客观、公正的原则
注册会计师职业道德中的三个最重要的概念三条最重要的要求(独立性、客观性和公正性)
独立性:指实质上的独立和形式上的独立
实质上的独立——注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响、公正职业,保持客观和专业怀疑;
形式上的独立——会计师事务所或鉴证小组避免出现这样的重大的情形,使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。
为保持独立性而应回避的事项:    为了保持应有的独立性,会计师事务所如与客户存在可能损害独立性的利害关系,不得承接其委托的审计或其他签证业务;执行审计或其他签证业务的注册会计师如与客户存在可能损害独立性的下列利害关系,应当向所在会计师事务所主动声明,并实行回避: (1)曾在委托单位任职,离职后未满两年的; (2)持有委托单位股票、债券或在委托单位有其他经济利益的; (3)与委托单位的负责人和主管人员、董事或委托事项的当事人有近亲关系的(直系三代以内的); (4)担任委托单位常年会计顾问或代为办理会计事项的; (5)其他为保持独立性而应回避的事项。另外,事务所与委托单位存在除业务收费之外的其他经济利益关系时,也应实行回避。