企业内部控制——合同管理.ppt

企业内部控制——合同管理
合同管理主要控制目标
优化合同管理流程
提高合同管理效率
降低合同管理风险
推动合同规范管理
按照现代化理论,企业的本质就是一系列合同的联结体。合同管理贯穿于企业各项经营、投资和筹资活动的始终,做好合同管理,实际上很大程度上就做好了企业资金资产管理、采购销售管理、担保工程管理等多项业务管理。其主要控制目标有:
合同管理总体要求
建立分级授权管理制度
实行统一归口管理
明确职责分工
健全考核与责任追究制度
合同管理是企业内部控制重要手段之一,企业需要建立一系列制度体系和机制保障,促进合同管理的作用得到有效发挥。它要求:
合同管理流程
合同订立阶段包括合同调查、合同谈判、合同文本拟定、合同审批、合同签署环节
合同履行阶段涉及合同履行、合同补充和变更、合同解除、合同结算、合同登记等环节
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合同管理从大方面可以划分为合同订立阶段和合同履行阶段:
合同管理流程图
业务部门进行合同策划
合同调查
初步确定准合同对象
正常履行
合同谈判
拟订合同文本
审核合同文本
合同文本审核稿是否需要大修改
正式签署合同
将正式合同分送相关部门
履行合同
需要变更、转让或终止合同
履行完毕,解除合同关系
对合同执行情况进行评估
合同资料整理归档
合同准备阶段
合同签署阶段
合同履行阶段
合同履行后管理阶段
是
是
合同管理各环节主要风险点
合同调查
忽视被调查对象的主体资格审查;
错误判断被调查对象的信用情况或未持续关注;
对被调查对象的履约能力给出不当评价,导致合同无法执行。
案例:
20*3~20*4年,甲贷款人在某市8家银行分别以住房贷款、个人助业贷款、个人生产经营贷款、住房装修贷款的名义,共计取得银行贷款586万元,后经查实,甲在贷款时使用的房产证、地产证及其他权证均系伪造,而其用于抵押的名下房产早已于20*2年年底分别转让给其他4为业主。
合同管理各环节主要风险点
合同谈判
忽略合同重大问题或作出不当让步;
谈判经验不足,缺乏理论支撑;
泄露谈判策略。
案例:
中国铁矿石进口量占据世界铁矿石产量的50%,作为最大的买家,中方理应在进口价格谈判上拥有话语权。但历年谈判中,中方多处于被动地位。后经查实,某外国公司4名工作人员采取不正当手段,拉拢中国钢铁生产企业个别内部人员,获取企业内部资料以及记录了谈判对策和底线的中方谈判组内部会议纪要。有专家估计,泄密事件给中国整个钢铁行业带来了高达7000多亿元的经济损失。
合同管理各环节主要风险点
合同文本拟定
合同形式不恰当;
合同与相关法规政策、企业战略相悖;
合同存在重大疏漏和欺诈;
有意拆分合同、规避合同管理规定;
未履行相关程序
合同审核
合同中的不当内容未被严格审核;
起草人员未对不当内容进行及时修正。
合同签署
超越权限签署合同,合同印章管理不当,签署后的合同被篡改,因手续不全导致合同无效等。
合同管理各环节主要风险点
案例:
20*9年2月,甲食品加工公司与乙盐业公司签订购销合同,从乙公司购买10吨食盐,合同价款共计1万元,合同中没有约定违约责任。20*9年3月,甲公司与丙连锁超市签订15万元的酱菜销售合同,约定甲公司应于20*9年6月30日前交货,若不能如期交货,甲公司须付3万元违约金。20*9年5月,甲公司用从乙公司购得的食盐生产酱菜,发现酱菜出现大量褐色泡沫,经查为食盐质量不符合国家质量标准,价值15万元酱菜全部报废。甲公司匆忙向丙超市支付3万元违约金,同时向法院起诉乙公司,要求其退回1万元购盐款并承担15万元损失和3万元违约金以及相关诉讼费用。法院经审理后判决,乙公司向甲公司退回购盐款1万元、承担经济损失15万元及相关诉讼费用,但对甲公司提出的承担3万元违约金的请求未予支持。
合同履行
合同履行有失误;
合同未明确事项未及时补充;
对有损企业利益条款未及时采取有效措施;
合同纠纷处理不当
合同管理各环节主要风险点
合同补充、变更和合同解除
没有就合同具体内容与合同对方进行约定或约定不明确;
履行过程中未能发现不公平、条款有误或对方欺诈等情形;
合同纠纷处理不当,导致企业受损。
合同结算
结算与合同不符;
未及时催缴合同款;
盲目付款。
合同登记
合同档案不全;
合同泄密;
合同滥用。