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会计监督工作实务
财政部监督检查局四处王东
2011年5月12日
一、审理工作的开展情况和具体做法
二、会计监督检查的程序性要求
三、会计责任和审计责任的认定
四、处理尺度的把握和文书格式的规范
一、审理工作的开展情况和具体做法
审理和复核的概念
(一)集中审理的必要性
会计监督工作的两个特色
1、专业技术性强
2、社会关注度高
(二)集中审理的对象:
会计师事务所、交叉检查企业:事先审理
就地检查企业:事后审理
地方财政部门:试行量化考核
(三)集中审理的内容:
1、检查组上报资料是否规范、完整;
2、相关检查工作底稿是否完备,检查取证是否充分;
3、是否对企业和事务所开展了双向延伸检查;
4、对企业会计责任的认定是否准确;
5、对事务所的审计责任的认定是否准确,是否明确区分会计责任和审计责任;
6、是否征求了被查单位意见,出具的认定意见是否客观;
7、对企业和事务所的处理处罚尺度是否合理和匹配;
8、适用的法律法规依据和引用的会计审计准则条款是否恰当;
9、处理处罚的程序是否合规
10、处理处罚文书是否规范
(四)集中审理的方式
1、规范流程
明确分工、责任到人;集体讨论、交叉复核;正反角色,模拟辩论;书面记录,留下轨迹。
2、集中约谈
既听取被查单位意见,也是日常监管手段
3、专家论证
确保审理客观公正
4、放大成果:
会计信息质量检查公告、审理工作操作规程
二、会计监督检查的程序性要求
主要依据
2006年发布的《财政检查工作办法》(财政部令第32号)
2005年发布的《会计师事务所审批和监督暂行办法》(财政部令第24号)
2001年发布的《财政部门实施会计监督办法》(财政部令第10号)
(一)下达检查通知书
《财政检查工作办法》第十三条

检查通知书具有法定效力:
确认检查行为明确检查时间
1、检查通知应当取得被查单位回执
2、检查通知书和检查介绍信的区别
3、检查通知书的下发