会计师事务所及其注册会计师的审计责任与法律责任.doc

会计师事务所及其注册会计师的审计责任与法律责任
【摘要】绿大地涉嫌欺诈股票发行,只是中国股市众多上市公司欺诈上市的一个缩影而已。审计责任与会计责任是不同的,绿大地公司管理层在本案中应该承担会计责任是没有异议的,本文分析了其在上市过程中发挥了重要作用的鹏城会计师事务所是否具有审计责任。
【关键词】审计责任,法律责任
一、案例简介:
绿大地于2007年12月21日在深圳证券交易所首次发行股票并上市,。。绿大地的招股说明书包含了下述虚假内容。虚增一:2004年2月,绿大地购买马龙县旧县村委会土地960亩,,虚增土地成本 。虚增二:2005年4月,绿大地购买马龙县马鸣土地四宗,共计3500亩,,。虚增三:截至2007年6月30日,绿大地在马龙县马鸣基地灌溉系统、灌溉管网等项目上价值虚增 。虚增四: 2007年1至3月,绿大地对马鸣乡基地土壤改良价值虚增 。虚增五:绿大地在招股说明书披露2004年至2007年1-,。
在绿大地一案中被一同推上被告席的,还有涉嫌与绿大地合谋造假的四川华源会计所所长庞明星。
二、鹏城会计师事务所审计责任分析
审计责任是相对会计责任而言的。它是指审计人员应履行的职业责任和未履行职业责任或因失职触犯法律而应负的法律责任。包括两个部分:一是审计人员份内应做的事,二是审计人员没有做好份内应做的事,应该承担的责任。
该案例中,“绿大地”公司应承担相应的会计责任是毋庸置疑的,那负责提供审计业务的鹏城会计师事务所及其注册会计师是否应承担相应的审计责任呢?从考虑顾客的诚信方面来说,根据《会计师事务所质量控制准则第5010号―业务质量控制》的有关规定,事务所在承接业务的时候应该对客户的诚信水平予以充分的考虑。绿大地在2006 年11 月首度闯关IPO,由于业绩遭到怀疑,被证监会发审委否决。2006 亿元,实际负债则是1 亿元。有许多迹象表明绿大地可能存在欺诈和舞弊行为,鹏城会计师事务所本应根据这些迹象,对绿大地是否存在不诚信的情况予以充分关注,按照绿大地此前的表现,鹏城会计师事务所通过对绿大地诚信的考虑,是不应该接受这一风险极大的客户的委托。但是,在本案中鹏城所与绿大地合作七年之久,业务人员长期接触被审单位,使其可能与客户形成亲密关系,并对熟悉的事物失去警觉和敏感力,没有对其诚信度予以充分考虑,故鹏城会计师事务所没有达到接受客户关系与具体业务的要求。
三、注册会计师的审计法律责任分析
按照相关规定,注册会计师的法律责任,是指注册会计师因违约、过失或欺诈对审计委托人、被审计单位或其他有利益关系的第三人造成损害,按照相关法律规定而应承担的法律后果。审计法律责任明确了注册会计师承担的法律责任包括行政责任、民事责任和形式责任。形成注册会计师法律责任的直接原因包括三点:第一是过失,第二是欺诈,第三是违约。如因违约、过失引起,则注册会计师应承担相应的行政责任;如由欺诈引起则应承担刑事责任;如由违约、过失、欺诈共同引起,则应承担民事责任。
(一)是否应承担法律责任。在本案例中,四川华源