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审计职业责任与审计人员的法律责任
李丽青
广东商学院会计学院
主要内容
社会公众对审计的期望及审计职业界的回应
审计人员的职业责任
审计人员的法律责任概述
审计人员法律责任的种类
审计人员法律责任的规避

20世纪30年代以前
20世纪30年代—60年代
20世纪60年代以后

对发现错误与舞弊和不法行为的责任
审计过程中就审计发现结果进行沟通的责任

几个概念辨析
几个法律用语
几个概念辨析
管理层责任/审计责任
审计失败/经营失败
管理层责任/注册会计师的审计责任
管理层的责任:
第1101号准则第三条规定,管理层对编制财务报告承担完全责任,具体是:1、选择适用的会计准则和相关会计制度;2、选择和运用恰当的会计政策。,作出合理的会计估计。
注册会计师的审计责任:(份内应做的事)
第1101号准则第三条规定,按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。
财务报表审计中发现错误和舞弊的责任
财务报表审计中关注法律行为的责任
财务报表审计中关注持续经营情况的责任
充分披露与保密的责任
注册会计师的审计责任不能替代、减轻或免除被审计单位管理层的责任。如果财务报表存在重大错保,而注册会计师通过审计没有能够发现,不能因为财务报表已经注册会计师审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务报表的责任。
审计失败/经营失败
审计失败
当审计人员由于没有遵循审计准则的要求而出具了不恰当的审计意见时,就意味着出现了审计失败。
经营失败
当一家公司由于经济或经营方面的原因(如经济不景气、管理决策不当、行业竞争加剧)无力偿付债权人的款项或者未能达到投资者的预期时,就意味着出现了经营失败。
几个法律用语
违约
过失
普通过失
重大过失
欺诈
受益第三者
其他第三者
可以合理预期的第三者