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税收筹划可降低纳税成本


纳税成本,是指纳税人在纳税过程中发生的直接或间接费用,包括经济、时间等方面的成本。纳税成本既包括正常税收负担,也包括咨询费用、办税费用、滞纳金和罚款等费用。
纳税成本的特征
一、金额:据权威人士分析,正常税负占纳税人收益总额的50%左右。除此之
外,纳税人的咨询费用、办税费用、滞纳金和罚款等也相当可观。
二、范围:纳税成本除了包括正常的税收负担外,还包括税收滞纳金、罚款、办
税费用、咨询费、税务代理费用、额外税收负担等。
三、风险:纳税人为了降低税收负担,减少纳税成本,常常采取一定的方法进行
税收筹划,一旦筹划失败,很有可能变成偷税,纳税人要付出很大的代价。同时,正
常税收负担外的纳税成本又往往为纳税人忽略,忽略的代价就是多支出各种费用。
如何筹划降低纳税成本
要降低纳税成本,需要深入分析影响纳税成本的各种因素,找到相应的解决途径。
影响纳税成本的因素主要有以下几种:
一、正常税收负担。纳税人取得收入除了要缴纳流转税外,还要缴纳企业所得税,
另外,国家对纳税人的一定财产还课以财产税。降低正常税收负担的有效途径是开展
税收筹划。
二、办税费用。办税费用包括办税人员费用、资料费用、差旅费用、邮寄费用、
利息等。尽管办税费用在纳税成本中占的份额不大,但仍有筹划的必要。比如对企业
财会人员进行合理分工,由财会人员兼任办税员;通过网上申报降低资料费用等。
三、税务代理费用。纳税人为防止税款计算错误,避免漏申报、错申报,以及进
行税收筹划,需要向税务师事务所等中介机构进行税务咨询,或者委托注册税务师代
为办理纳税事宜。按照有偿服务的原则,聘请中介机构办税,需要缴纳一定的费用。
为了节约税务代理费用,纳税人应当在事前作适当考虑,应当考虑收益与支出是否配
比。
四、罚款。税法对纳税人的一些违法行为规定要处以一定罚款,纳税人如果被税
务机关处以罚款,除了经济上蒙受巨大损失外,还会给企业声誉造成不良影响。如果
纳税人按照税法规定履行各项义务,不但可以避免罚款支出,相反还会给企业的生产
经营创造一个良好的社会环境。
五、税收滞纳金。纳税人未按照税法规定期限缴纳税款的,税务机关除责令限期
缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收万分之五的滞纳金。我们可以算一笔账:按日
加收万分之五的滞纳金应相当于按照18%的年利率计算的税款罚息,这个比例相当
于银行贷款利率的好几倍。因此,办理纳税申报,特别是采取递延纳税方式降低利息
费用时,应当关注各个税种的纳税期限。