现金量表及其分析.ppt

现金流量表及其分析
一、概述
现金流量表是继资产负债表、利润表之后的第三张主要的会计报表。
现金流量表于20世纪70年代首先在美国采用,英国90年代后开始采用。在此之前,企业编制资金来源来源与运用情况表。1992年,国际会计准则委员会颁布了«国际会计准则委员会第7号——现金流量表»,要求企业呈报现金流量表。我国1997年颁布«企业会计准则——现金流量表»,要求上市公司自1998年呈报现金流量表,2000年又作了修订,要求所有企业呈报现金流量表。
现金流量表以现金和现金等价物为编制基础。
现金是指企业的库存现金和可随时用于支付的存款,企业存在金融机构不能随时用于支付的定期存款不视为现金。
现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于变换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。
现金流量,指企业现金和现金等价物的流入和流出。
我国的会计准则将现金流量分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量三大类。现金流量表采用收付实现制,具有客观性和可理解性。企业可能采取“创造性会计”来创造利润,但很难、甚至不可能创造现金。
现金流量表的基本目的是报告特定会计期间内现金的流入和流出情况。通过现金流量表揭示的信息,可以对企业
1、创造现金的能力作出评价
2、偿债能力和支付能力作出更准确的评价
3、收益的质量作出评价
4、投资活动和筹资活动作出评价
另外,现金流量表的补充资料还提供了不涉及现金流量的投资与筹资活动信息.
现金流量表
项目
金额
一、经营活动产生的现金流量
销售商品、提供劳务收到的现金
收到的税费返还
现金流入小计
购买商品、接受劳务支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的各项税费
现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量
购建、处置固定资产的流出、流入
对外投资、收益、收回
三、筹资活动产生的现金流量
吸收投资所收到的现金
借款所收到的现金
现金流入小计
偿还债务所支付的现金
分配股利、利润所支付的现金
现金流出小计
筹资活动产生的现金流量净额
四、现金及现金等价物的净增加额
补充资料: 1、将净利润调整为经营活动现金流量
净利润
加:固定资产折旧
计提的资产减值准备
长期待摊费用摊销
应收账款的减少(减:增加)
存货的减少(减:增加)
待摊费用的减少(减:增加)
应付账款的增加(减:减少)
预提费用的增加(减:减少)
处置固定资产的损失(减:收益)
财务费用
经营性应收项目的减少(减:增加)
经营性应付项目的增加(减:减少)
经营活动产生的现金流量净额
补充资料:2、不涉及现金收支的投资和筹资活动
债务转为资本
一年内到期的可转换公司债券
融资租入固定资产
补充资料:3、现金及现金等价物的净增加情况
现金的期末余额
减:现金的期初余额
加:现金等价物的期末余额
减:现金等价物的期初余额
现金及现金等价物净增加额
编制
(一)报表主体直接法
解释“销售商品、提供劳务收到的现金”与销售收入
“购买商品、接受劳务支付的现金”与销售成本
(二)补充资料1 间接法
经营活动产生的现金流量净额=
净利润+折旧费用、利息费用
-营运资本的增加
-处置长期资产的收益
举例:某企业2003年实现销售收入100万元,成本费用
总计80万元,其中折旧费用10万元,付现成本70万元且
恰等于购买商品、接受劳务支付的现金,年初应收账款
余额10万元、。不考虑税项,分别就下
列情况计算经营活动产生的现金流量净额。
1、当年销售额全部收回,年初应收账款未收现。
直接法:收现 100,付现 70,净额 30
间接法:净利润 20,折旧 10,净额 30
2、当年销售额中有10万元未收现,年初应收账款未收现且确认坏账5万元(年末应收账款余额15万元,)。
直接法:收现 90,付现 70,净额 20
间接法:净利润 ,折旧 10,
3、当年销售额全部收回,年初应收账款收回5万元,确认坏账5万元(年末应收账款余额及坏账准备均为0)。
直接法:收现 105,付现 70,净额 35
间接法:净利润 ,折旧 10,
三、现金流量的比率分析
现金流量比率是指现金流量与其他项目数据相比所得的值。与现金流量有密切联系的数据,主要来自资产阶级负债表和利润表,少数来自其他资料。
(一)现金流量的偿债能力分析
1、现金比率
现金比率适宜现金衡量企业偿还短期债务的一个指标,是最稳健的短期偿债能力指标,其计算公式为
现金比率=现金/流动负债
式中的现金是指期末企业所拥有的现金,包括现金和现金等