化妆品厂增值税计算.doc

化妆品厂
,兼营商品加工、批发、零售和进出口业务,2006年11月相关经营业务如下:
(1)进口化妆品一批,支付国外的买价220万元、购货佣金6万元、经纪费4万元;支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元;支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元(取得货运企业的运费发票)、装卸费用和保险费用3万元;
(2)受托加工化妆品一批,委托方提供的原材料不含税金额86万元,,该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格;
(3)收购免税农产品一批,支付收购价款70万元、运输费用10万元,当月将购回免税农产品的30%用于公司饮食部;
(4)购进其他商品,取得增值税专用发票,支付价款200万元、增值税34万元,支付运输单位运输费用20万元,待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元(占支付金额的5%),经查实应由运输单位赔偿;
(5)将进口化妆品的80%重新加工制作成套装化妆品,当月销售给其他商场并开具增值税专用发票,取得不含税销售额650万元;直接销售给消费者个人,开具普通发票,;
(6)销售除化妆品以外的其他商品,开具增值税专用发票,应收不含税销售额300万元,由于月末前可将全部货款收回,给所有购货方的销售折扣比例为5%,实际收到金额285万元;
(7)。
(注:关税税率20%;当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定,并经过税务机关认证)
要求:按下列顺序回答问题:
(1)该公司进口环节应缴纳的增值税;
(2)该公司国内销售环节实现的销项税额总和。
(3)该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和。
(4)计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税。
【正确答案】
(1)由买方负担的购货佣金不需要计入完税价格中。进口环节应缴纳关税=(220+4+20+11)×20%=51(万元)
进口环节应缴纳消费税=(220+4+20+11+51)÷(1-30%)×30%= (万元)
进口环节应缴纳增值税=(220+4+20+11+51+)×17%= (万元)
(2)计算销项税额的时候需要将含税的收入换算为不含税的收入。题目中提示了受托加工收取的加工费和辅助材料费是含税的;直接销售给个人的收入是含税的;取得的逾期包装物押金这不需要提示也是应作为含税的处理。国内销售环节实现的销项税额=
[÷(1+17%)+650+÷(1+17%)+300 +÷(1+17%)]×17%=(万元)
(3)将购入的免税产品的30%用于公司的饮食部,属于将购进的货物用于职工福利,这部分购进货物负担的进项税额不可以抵扣;非正常损失的购进货物所负担的进项税额也是不可以抵扣的。所以国内销售环节准予抵扣的进项税额=+8×7%+(70×13%+10×7%)×(1-30%)+(34+20×7%)×(1-5%)=+++=(万元)
(4)国内销售环节应缴纳增值税=-=(万元)
,兼营商品加工、批发、零售和进出口业务,2003年12月相关经营业务如下:
(1)进口化妆品一批,支付国外买价220万元、国外采购代理人的佣金6万元、经纪费4万元,支付运抵我国海关地前的运输费用20万、装卸费和保险费用11万元,支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费3万元;
(2)受托加工化妆品一批,委托方提供的原材料金额86万元,,该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格:
(3)收购免税农场品一批,支付收购价款70万元、运输费用10万元,当月将购回免税农产品的30%用于公司饮食部,其余的用作对外销售;
(4)购进其他商品,取得增值税专用发票,支付价格200万元、增值税34万元,支付运输单位运输费用20万元,待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元(占支付金额的5%),经查实应由运输单位赔偿;
(5)将进口化妆品的80%重新加工制作成套化妆品,当月销售给其他商场并开具增值税专用发票,取得不含税销售额650万元;直接销售给消费者个人,开具普通发票,;
(6)销售化妆品以外的其他商品,开具增值税专用发票,应收不含税销售额300万元,由于月末前可将全部货款收回,给所有购货方的销售折扣比例为5%,实际收到金额285万元;
(7)取得化妆品的预期包装物押金收