应纳增值税税额计算.doc

应交税金的计算
增值税
一、销售额与销项税额
销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。
价外费用,是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。
含税销售额换算销售额:
一般纳税人销售货物或者应税劳务采用销售额和销项税额合并定价方法的,按下列公式计算销售额:
销售额=含税销售额÷(1+税率)
小规模纳税人销售货物或应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的,按下列公式计算销售额:
销售额=含税销售额÷(1+征收率)
销项税额是纳税人销售货物或者应税劳务,按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。
销项税额计算公式:
销项税额=销售额×税率
销项税额=含税销售额÷(1+税率)×税率
二、进项税额
进项税额是指购进货物或应税劳务取得的增值税税额。在企业计算时,销项税额扣减进项税额后的数字,才是应缴纳的增值税。因此进项税额的大小直接关系到纳税额的多少。采用以下的公式进行计算:
进项税额=含税购买金额÷(1+税率)×税率
三、税负
税负就是税务局要求纳税人每月按销售额一定的比率必须要上交的增值税税额,这是硬性交税任务指标必须要完成。
税负的计算公式
税负率=(销项税额+固定资产进项税额-进项税额)/销售额*100%
注:上述进项税额包含固定资产进项税额和原材料进项税额。
四、应交增值税
1、当每一纳税期有发生销售或劳务行为的都要依据税务局的要求进行纳税申报,应交增值税税额的计算公式为:
A、纳税人为一般纳税人时
应交增值税税额=销项税额-已认证进项税额-上期留抵税额
B、纳税人为小规模企业时
应交增值税税额=销售金额(不含税)×税率
注:小规模企业一般征收率为3%,由于小规模企业不存在销项税额,所以小规模企业所开出的金额是没有价税分离的含税的销售金额,所以在进行申报时必须先计算出不含税的销售额,然后填入申报表中相应的单元格中,其计算公式为:销售额(不含税)=含税销售金额÷(1+税率)。
2、每一纳税期必须应交多少增值税根据实际情况进行交纳,平常是按以下情况进行计算应交增值税:
A、如果税务局对企业有要求应完成税负任务时
1)、根据应纳税期所开出的所有销***进行汇总统计,计算出销售金额(不含税)和销项税额;
2)、进行应抵扣进项税额(不含固定资产进项)的计算,根据税务局要求要达到的税负再依据税负率公式进行
反推算,计算出应抵扣进项税额(不含固定资产进项),公式为:
应抵扣进项税额(不含固定资产进项)=销项税额-销售额*税负率
依据上面公式计算结果,提取相近金额的进项发票进行认证抵扣,不足部分下期补上,年末时尽量完成税负,最好能超出!
3、根据进项发票认证通知单上的抵扣金额计算应纳增值税税额,公式为:
应纳增值税税额=销项税额-已认证进项税额(含固定资产进项税额)-上期留抵税额
结果正数为本期应纳增值税税额,结果负数说明有留抵税额本期不应交税,留抵税额待下期抵扣。
B、税务局没有年应完成销售额和税负任务指标的,应根据企业的需求进行纳税申报,企业的需求一般是申报的销售额和应交增值税,计算公式应用