浅谈国有企业经济责任审计重点.doc

浅谈国有企业经济责任审计重点.doc浅谈国有企业经济责任审计重点
摘要:经济责任审计是企业内部审计的重要内容之一,具有审计政策性强,触及范围广,涉及内容多,质量要求高等特点。如何抓住重点提高审计效果,客观公正地评价领导干部任期内经济责任,是审计部门面临的重要课题。本人结合工作实际,着重阐述了经济责任审计中需重点关注的几方面内容。
关键词:企业;经济责任;审计;重点内容
经济责任审计是审计部门依法依规对国有企业领导干部履职期间财务状况、经营成果、资产质量的真实性、合法性、效益性及个人廉洁自律等进行检查、评价和鉴证的行为,是新形势下贯彻落实全面从严治党的重要举措,是从源头上预防和惩治***的重要途径[1]。如何通过审计发现企业在经营活动中存在的风险和问题,提出改进建议,通过整改完善规章制度,防范问题再度发生,发挥审计“免疫系统”功能,是审计人面临的重要课题。结合工作实际,总结开展经济责任审计需要做好以下几项重点工作:
一、任期内内部控制制度的建立
建立健全完整配套和相互制约的内部控制制度是企业规范管理、促进经营、确保健康稳定、可持续发展的必由之路[2]。由于内部控制制度涉及范围广,在经济责任审计中须加以重视。审计人员通过查阅企业各项管理制度和相关文件、检查分析经营活动中生成的文件资料。利用实地观察,询问、执行穿行测试等方法检查被审计单位内部控制设计是否合理、是否有效执行和定期测评,以此评估被审计单位资产、负债、损益的真实可信度,来确定经济责任审计范围和重点,为下一阶段的审计工作打好基础。
二、企业资产的保值增值
企业资产的安全完整、保值增值是经济责任审计最直接的体现,也是资产管理部门和企业上级管理部门对被审计者履行资产管理责任进行考核的重要内容。审计人员通过对被审计单位的财务报表、财务业务系统、凭证及内部经营业务生成资料的检查,核实资产数量与质量,审查有无浪费、损失、流失等问题,准确划分任期资产增值保值程度[3]。并对其合理揭示,正确评价,以厘清责任明确功过是非。重点包括以下五项审计内容:
(一)货币资金的审计
货币资金是企业流动性强、风险较高资产,是企业生存和发展的前提。审计时应采用突击盘点现金,检查有无坐支现金、白条抵库,检查被审计单位以往盘点记录等。对银行存款采取函证、检查资金流水、是否存在挪用及借用银行账户情况,检查银行余额调节表,是否存在长期未达账项。关注定期存款或其他受限制资金是否合理入账等问题,确认货币资金收支是否符合资金管理办法。
(二)应收款项的审计
应收款项是企业资产的重要组成部分,主要包括应收账款和其他应收款。应收账款具有流动性较弱、风险性较高、回收成本高等特点,对企业现金流产生较大影响。因此,审计人员重点分析应收款项的账龄,特别对三年及以上未能收回的查明原因,结合内控制度检查近期应收账款对账函回函情况及其差异分析情况,说明可能存在的损失,确定任期内形成的账差和坏账等责任;其他应收款情况比较复杂,审计人员应重点关注大额和长期欠款不清账户,检查是否存在公司高管借款或关联方挂账,对长期挂账无法清欠的特殊款项,应查清发生时间和产生原因并做出记录。
(三)存货的审计
存货具有较强的流动性,覆盖企业采购付款、仓储配送、销售收款等多个环节。审计人员一是采用分析性复核法把握存货审计的重点和范围,利用比较、比率法对审计目标进行深入