陈共《财政学》课件第4章.ppt

第四章    税收原理( Principles of Taxation)
[主要内容] 税收的作用、税收设计的公平原则、效率原则、税收对经济的影响、拉弗曲线、税收转嫁和归属的概念、供给和需求弹性和税负转嫁的关系。
[重点和难点] 税收设计的原则;影响税负转嫁的因素;税收的经济效应。
[学时] 4学时
第一节税收术语
一、税收(Taxation)的性质
强制性
无偿性
固定性
二、税收术语
(Tax Payer)
(Object of Taxation)
(Tax Rate)
税率分为比例税率(Proportional Tax Rate)、累进税率(Progressive Tax Rate)和定额税率(Fixed Tax Rate)。
累进税率是随着课税对象数额的增加而逐级提高的税率。它分为全额累进税率(Progressive Tax Rate in excess total Amount)与超额累进税率(Progressive Tax Rate in excess specific Amount) 。
定额税率指对每一单位的课税对象按固定税额征税的一种税率制度。一般适用于从量征税的情况。
税带(Band of Tax),指最高税率与最低税率之间的差额。
(Tax Items)
(Tax Cut and Tax Exempt)
减免税一般可分为法定减免、特定减免和临时减免。
免征额、起征点(Tax Threshold)、出口退税(Export Drawback)
(Time for Payment)
(Tax Affairs Sanction)
偷税(Tax evasion)
漏税(Tax Omission)
避税(Tax avoidance)
节税(Tax Saving)
税收筹划(Tax Planning)
第二节税收负担分析
税收负担(Tax Burden)可分为宏观税负、微观税负。
宏观税收负担(Macro-tax Burden)是指一国政府的税收总额与该国的国民生产总值(或国内生产总值)的比例关系。它既表明了一国从总体上看的税收负担水平,又表明了该国政府的征税能力。
一、宏观税收负担水平的衡量标准
衡量一国总税负的国际公认指标是:税收总额(T)占国民生产总值(GNP)或国内生产总值(GDP)的比值。
世界各国税收负担总水平可分为三类:
。大多数发达国家属于此类,T/GDP一般在35%~45%之间,如意大利、奥地利、英国、德国、爱尔兰等。税负最重的像瑞典、丹麦、比利时、法国、荷兰等几个国家。T/GDP比值高达50%上下。

多数发展中国家属于此类,T/GDP比值一般在20%~30%之间。